АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА
5
ВКЛЮЧЕНИЕ ОЦЕНОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ЗАПАСОВ
С. А. Верещагин
Целесообразно ли включать в фактическую стоимость приобретаемых запасов резерв на утилизацию образующихся при их использовании отходов?
Ключевые слова: запасы, оборотные активы, себестоимость, оценочное обязательство, ликвидация, утилизация.
Is it advisable to include in the actual cost of purchased inventories a reserve for the disposal of waste generated during their use?
Keywords: inventories, current assets cost, estimated liability, liquidation, disposal.
КОРОТКО О ВАЖНОМ
12
НОВЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ
Г. В. Кузьмин
Как комиссионерам заполнять документы по НДС при ввозе товаров из ЕАЭС? Учитывается ли в доходах налогоплательщика при исчислении налога на прибыль имущество, полученное как отступное?
Ключевые слова: комиссионер, НДС, ввоз товаров, налогоплательщик, налог на прибыль, имущество, отступное, вычет по НДФЛ, срок владения квартирой.
How can commission agents fill out VAT documents when importing goods from the EAEU? Is property received as compensation taken into account in a taxpayer’s income when calculating income tax?
Keywords: commission agent, VAT, import of goods, taxpayer, income tax, property, compensation, personal income tax deduction, period of ownership of an apartment.
МЕТОДОЛОГИЯ И ПРАКТИКА УЧЕТА
17
УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
Т. В. Холодкова
В статье рассмотрен учет расходов на приобретение исключительных и неисключительных прав на программное обеспечение.
Ключевые слова: результаты интеллектуальной деятельности, лицензиат, лицензиар, интеллектуальная собственность, нематериальные активы, исключительное право.
The article discusses accounting for the costs of acquiring exclusive and non-exclusive rights to software.
Keywords: results of intellectual activity, licensee, licensor, intellectual property, intangible assets, exclusive right.
23
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА К ПРОДАЖЕ
Р. В. Аносова
В бухгалтерском учете объект основных средств может стать товаром, если он соответствует критериям отнесения к долгосрочным активам к продаже.
Ключевые слова: основные средства, внеоборотные активы, долгосрочные активы к продаже, незавершенные капитальные вложения, чистая стоимость продажи, обесценение.
In accounting, an item of fixed assets can become a commodity if it meets the criteria for classification as a long-term asset for sale.
Keywords: fixed assets, non-current assets, long-term assets for sale, unfinished capital investments, net realizable value, impairment.
28
УЧЕТ НДС С ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫДАННЫХ АВАНСОВ
В. И. Павлова
Как отражается в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности налог на добавленную стоимость по полученным и выданным организацией авансам?
Ключевые слова: НДС, авансы, поставщик, кредиторская задолженность, расчеты, покупатель, дебиторская задолженность, бухгалтерские записи, регистры бухгалтерского учета.
How is value added tax reflected in accounting and financial statements on advances received and issued by the organization?
Keywords: VAT, advances, supplier, accounts payable, calculations, buyer, accounts receivable, accounting records, accounting registers.
31
ПЕРЕОЦЕНКА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Е. В. Чернова
Какие объекты нематериальных активов переоцениваются? Как производится их переоценка? Каким образом результаты переоценки отражаются в бухгалтерском учете и отчетности? Проводится ли переоценка нематериальных активов в налоговом учете?
Ключевые слова: нематериальные активы, переоцененная стоимость, активный рынок, справедливая стоимость, переоценка, добавочный капитал, амортизация.
What intangible assets are revalued? How are they revalued? How are the results of revaluation reflected in accounting and reporting? Is intangible assets revalued in tax accounting?
Keywords: intangible assets, revalued value, active market, fair value, revaluation, additional capital, depreciation.
37
ОЦЕНКА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
Т. Е. Рощина
Каким образом производится оценка готовой продукции в бухгалтерском учете?
Ключевые слова: готовая продукция, запасы, фактическая себестоимость, расходы.
How are finished products assessed in accounting?
Keywords: finished products, inventories, actual cost, expenses.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
42
НДС К ВЫЧЕТУ ПО ОДНОМУ СЧЕТУ-ФАКТУРЕ ЧАСТЯМИ
В. П. Пархоменко
Налоговый кодекс РФ дает налогоплательщикам право не только переносить вычеты на более поздние периоды, но и заявлять «входной» НДС к вычету по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет.
Ключевые слова: налогоплательщик, НДС, вычет, часть, капитальное строительство.
The Tax Code of the Russian Federation gives taxpayers the right not only to transfer deductions to later periods, but also to declare “input” VAT for deduction on one invoice in parts in different tax periods over three years.
Keywords: taxpayer, VAT, deduction, part, capital construction.
45
ПЕРЕВОД ДОЛГА
П. П. Сухарева
Передача долга третьему лицу – особая финансовая процедура, предусматривающая ряд условий. Рассмотрен бухгалтерский и налоговый учет операций по переводу долга.
Ключевые слова: кредитор, переуступка долга, новый должник.
Transferring a debt to a third party is a special financial procedure that involves a number of conditions. The accounting and tax accounting of debt transfer transactions is considered.
Keywords: creditor, assignment of debt, new debtor.
55
УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО ДОГОВОРУ ФРАНЧАЙЗИНГА
Е. В. Антонов
Многие популярные торговые сети развиваются и расширяются за счет привлечения по договору франшизы сторонних организаций и предпринимателей. Как вести учет доходов и расходов по договору франчайзинга?
Ключевые слова: франшиза, франчайзинг, франчайзер, коммерческая концессия, паушальный платеж, роялти, доходы, расходы.
Many popular retail chains are developing and expanding by attracting third-party organizations and entrepreneurs under franchise agreements. How to keep records of income and expenses under a franchise agreement?
Keywords: franchise, franchising, franchisor, commercial concession, lump sum payment, royalty, income, expenses.
61
ПРАВОВЫЕ ПОЗИЦИИ СУДОВ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
С. В. Рыбаков
Федеральная налоговая служба направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах, по вопросам налогообложения. О чем следует знать налогоплательщикам?
Ключевые слова: штрафы за налоговые правонарушения, контролирующие лица, земельный налог.
The Federal Tax Service sent lower tax authorities a review of the legal positions reflected in judicial acts on tax issues for use in their work. What should taxpayers be aware of?
Keywords: fines for tax offenses, controlling persons, land tax.
72
ПРОДАЖА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ С УБЫТКОМ
Е. М. Изотова
Как оформляется и отражается в бухгалтерском учете продажа основных средств? Каковы налоговые последствия продажи объекта основных средств с убытком?
Ключевые слова: основные средства, выбытие, НДС, акт приема-передачи, инвентарная карточка.
How is the sale of fixed assets recorded and reflected in accounting? What are the tax consequences of selling a property, plant and equipment at a loss?
Keywords: fixed assets, disposal, VAT, acceptance certificate, inventory card.
75
ТОРГОВЫЙ СБОР
Л. П. Крылова
Кто признается плательщиком торгового сбора? Как в бухгалтерском и налоговом учете учитывать суммы начисленного торгового сбора?
Ключевые слова: торговый сбор, плательщик сбора, договор комиссии, агентский договор, договор о совместной деятельности, торговля, налог на прибыль.
Who is recognized as the payer of the trade tax? How to take into account the amounts of accrued trade tax in accounting and tax accounting?
Keywords: trade fee, fee payer, commission agreement, agency agreement, joint activity agreement, trade, income tax.
СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
80
МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА
А. Г. Мацкевич
В каких случаях материальная выгода является налогооблагаемым доходом, а когда освобождается от налогообложения?
Ключевые слова: НДФЛ, доходы физического лица, программы лояльности банков, кэшбэк, экономия на процентах, материальная выгода, кредит.
In what cases is a material benefit considered taxable income, and when is it exempt from taxation?
Keywords: personal income tax, individual income, bank loyalty programs, cashback, interest savings, material benefits, credit.
АУДИТОРСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
84
ОСОБЕННОСТИ ДИСТАНЦИОННОЙ РАБОТЫ
С. И. Ярцева
Какие существуют основания для введения дистанционной работы? Как организовать работу с дистанционными сотрудниками?
Ключевые слова: дистанционная работа, рабочее место, работодатель, работник, трудовой договор.
What are the reasons for introducing remote work? How to organize work with remote employees?
Keywords: remote work, workplace, employer, employee, employment contract.
89
ХИЩЕНИЕ ГСМ: УДЕРЖАНИЕ УЩЕРБА С ВОДИТЕЛЯ
С. Д. Шаповалова
Взыскание ущерба с водителя за хищение материальных запасов не зависит от того, привлечен ли он к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности.
Ключевые слова: горюче-смазочные материалы, ущерб, работник, работодатель.
Recovery of damages from the driver for theft of material supplies does not depend on whether he is brought to disciplinary, administrative or criminal liability.
Keywords: fuels and lubricants, damage, employee, employer.
95
ПРЕМИРОВАНИЕ И ДЕПРЕМИРОВАНИЕ РАБОТНИКОВ
Л. И. Лисичкина
Расходы, связанные со стимулирующими выплатами работникам организации, могут быть учтены для налогообложения прибыли.
Ключевые слова: расходы на оплату труда, премирование, налог на прибыль, работник.
Expenses associated with incentive payments to employees of an organization can be taken into account for profit taxation.
Keywords: labor costs, bonuses, income tax, employee.
АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА
98
ЗАЙМЫ ПО ПОВЫШЕННЫМ ПРОЦЕНТНЫМ СТАВКАМ
Д. И. Писарев
Для участников рынка потребительского кредитования, предоставляющих потребительские кредиты и займы гражданам, действуют специальные правила и ограничения.
Ключевые слова: кредит, заем, ставка, кредитор, договор, процент, заемщик, неустойка, задолженность, запрет.
For participants in the consumer lending market that provide consumer loans and loans to citizens, special rules and restrictions apply.
Keywords: credit, loan, rate, creditor, agreement, interest, borrower, penalty, debt, prohibition.
103
ПОНИЖЕННЫЙ СТАНДАРТ ДОКАЗЫВАНИЯ
А. И. Бычков
Применяется в судебной практике при объективной затруднительности предоставления утверждающим лицом всего объема доказательств, соответствующего обычному стандарту доказывания.
Ключевые слова: пониженный стандарт доказывания, спор.
It is used in judicial practice when it is objectively difficult for the approver to provide the entire amount of evidence that meets the usual standard of proof.
Keywords: reduced standard of proof, dispute.
ЮРИДИЧЕСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
110
КОММЕРЧЕСКАЯ ТАЙНА И ЕЕ ОХРАНА
Л. И. Ершова
Режим коммерческой тайны необходим для того, чтобы защитить информацию, имеющую коммерческую ценность.
Ключевые слова: коммерческая тайна, работник, защита информации, контрагент, конфиденциальность, охрана.
The trade secret regime is necessary in order to protect information of commercial value.
Keywords: trade secret, employee, information protection, counterparty, confidentiality, security.
АВТОРСКИЙ ВЗГЛЯД
116
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОНСТРУКТИВНО-СОЧЛЕНЕННЫХ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
А. М. Рабинович
Каким образом исчисляются налог на прибыль и налог на имущество при наличии в организации конструктивно-сочлененных объектов основных средств?
Ключевые слова: амортизация, налог на прибыль, срок полезного использования, капитализация затрат.
How are income tax and property tax calculated if the organization has structurally articulated fixed assets?
Keywords: depreciation, income tax, useful life, capitalization of costs.
КОММЕНТАРИИ И КОНСУЛЬТАЦИИ
122
ОПЛАТА РАБОТЫ В ВЫХОДНЫЕ ДНИ
В. Ю. Соболева
Как оплачивается работа в выходной или нерабочий праздничный день?
Ключевые слова: заработная плата, трудовой договор, система оплаты труда.
How are you paid for working on a weekend or non-working holiday?
Keywords: wages, employment contract, remuneration system.
124
ХРАНЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ И НАЛОГОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
В. П. Волгина
Каковы сроки хранения документов бухгалтерского и налогового учета? Как осуществляется хранение бумажных, электронных и аудиовизуальных документов?
Ключевые слова: сроки хранения, документы налогового учета, архив, дело, первичные документы, номенклатура, отчетность, уничтожение, документы бухгалтерского учета.
What are the storage periods for accounting and tax records? How are paper, electronic and audiovisual documents stored?
Keywords: storage periods, tax accounting documents, archive, file, primary documents, nomenclature, reporting, destruction, accounting documents.
НАЛОГОВЫЙ ПРАКТИКУМ
128
УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ
В. Ю. Никитина
Начисляется ли НДС со стоимости переданной потенциальным клиентам рекламной продукции, имеющей потребительскую ценность? Каким образом расходы на рекламу учитываются при налогообложении прибыли?
Ключевые слова: реклама, подтверждающие документы, расходы, электронная подпись, НДС, налог на прибыль.
Is VAT charged on the cost of advertising products that have consumer value transferred to potential clients? How are advertising expenses taken into account when taxing profits?
Keywords: advertising, supporting documents, expenses, electronic signature, VAT, income tax.
АРБИТРАЖНЫЙ ПРАКТИКУМ
130
НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА
В. В. Березин
Для единообразного подхода к разрешению арбитражными судами споров, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, Верховный Суд РФ обобщил практику применения законоположений в этой сфере.
Ключевые слова: налоговая выгода, суд, налогоплательщик, налоговая декларация, налоговая реконструкция, расходы, контрагент.
For a uniform approach to the resolution of disputes by arbitration courts related to assessing the validity of tax benefits, the Supreme Court of the Russian Federation has summarized the practice of applying legal provisions in this area.
Keywords: tax benefit, court, taxpayer, tax return, tax reconstruction, expenses, counterparty.
ПРАВОВОЙ КОНСАЛТИНГ
138
ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ПО НАЛОГОВЫМ ПРЕСТУПЛЕНИЯМ
Е. В. Крупин
Как определяются относимость и допустимость доказательств? Может ли служить доказательством решение арбитражного суда и в какой части?
Ключевые слова: суд, экспертиза, относимость и допустимость доказательств, налоговые преступления, обстоятельства, наказание, решение арбитражного суда.
How are the relevance and admissibility of evidence determined? Can an arbitration court decision serve as evidence, and in what part?
Keywords: court, examination, relevance and admissibility of evidence, tax crimes, circumstances, punishment, arbitration court decision.
