АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА
5
ПРЕКРАЩЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
О. В. Агабекян
Действующим законодательством предусмотрено несколько способов прекращения обязательств. Рассмотрены наиболее часто встречающиеся.
Ключевые слова: новация, прекращение обязательства, договор, соглашение, заем, аванс, вычет, отступное, НДС.
Current legislation provides for several ways to terminate obligations. The most common ones are considered.
Keywords: innovation, termination of obligation, contract, agreement, loan, advance, deduction, compensation, VAT.
КОРОТКО О ВАЖНОМ
15
ОБЗОР РАЗЪЯСНЕНИЙ МИНФИНА РОССИИ
Г. В. Кузьмин
Следует ли начислять НДС с предоплаты, полученной в неденежной форме? Какие документы необходимо иметь при исчислении налога на прибыль для подтверждения расходов, связанных с перевозкой груза?
Ключевые слова: налог на прибыль, НДС, предоплата, взаимозачет, перевозка груза, НДФЛ, ограничения, дата получения доходов.
Should VAT be charged on prepayments received in kind? What documents do you need to have when calculating income tax to confirm expenses associated with the transportation of goods?
Keywords: income tax, VAT, prepayment, offset, cargo transportation, personal income tax, restrictions, date of receipt of income.
МСФО
20
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЛИКВИДАЦИОННОЙ СТОИМОСТИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Э. С. Дружиловская
Проанализированы сложные вопросы, связанные с определением ликвидационной стоимости нематериальных активов в соответствии с российскими и международными стандартами финансовой отчетности.
Ключевые слова: ликвидационная стоимость, нематериальные активы, активный рынок.
Complex issues related to calculating the liquidation value of intangible assets in accordance with Russian and International Financial Reporting Standards are analyzed.
Keywords: residual value, intangible assets, active market.
МЕТОДОЛОГИЯ И ПРАКТИКА УЧЕТА
26
ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ ЧИСТЫЕ АКТИВЫ
А. А. Кожина
Чистые активы – это фактическая величина, за которой финансовому работнику необходимо следить, чтобы сохранять финансовую устойчивость предприятия.
Ключевые слова: стоимость чистых активов, обязательства, уставный капитал.
Net assets are the actual value that a financial officer needs to monitor in order to maintain the financial stability of the enterprise.
Keywords: net asset value, liabilities, authorized capital.
31
УЧЕТ ОБЛИГАЦИЙ
А. В. Савельева
Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать выбытие или погашение облигаций?
Ключевые слова: облигация, эмиссия, бухгалтерский учет.
How to reflect the disposal or redemption of bonds in accounting and tax accounting?
Keywords: bond, issue, accounting.
39
ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ
Л. И. Семенова
Добавочный капитал позволяет учитывать операции, которые невозможно производить за счет уставного капитала или прибыли.
Ключевые слова: добавочный капитал, собственный капитал, внеоборотные активы, переоцененная стоимость.
Additional capital allows you to take into account operations that cannot be carried out at the expense of the authorized capital or profit.
Keywords: additional capital, equity capital, non-current assets, revalued value.
46
РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА
Т. И. Аникина
Организации в некоторых случаях оплачивают право на заключение договора аренды земельного участка. Как учесть эти расходы?
Ключевые слова: земельный участок, аренда, плата за право заключения договора аренды.
Organizations in some cases pay for the right to conclude a land lease agreement. How to account for these costs?
Keywords: land plot, lease, payment for the right to conclude a lease agreement.
49
УЧЕТ ТАРЫ ОДНОКРАТНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
Л. И. Сорокина
Как вести бухгалтерский и налоговый учет тары однократного использования, в частности, упаковки товаров?
Ключевые слова: тара однократного использования, себестоимость продукции, товар, материалы, аналитический учет, материально ответственное лицо.
How to keep accounting and tax records of disposable packaging, in particular, packaging of goods?
Keywords: disposable containers, cost of production, goods, materials, analytical accounting, financially responsible person.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
57
ТОВАРНЫЙ КРЕДИТ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Е. В. Васильева
Организации могут заимствовать не только денежные средства, но и иные ценности, например, товары, материалы, сырье, топливо, заключив договор товарного кредита. Как отражаются такие сделки в бухгалтерском и налоговом учете?
Ключевые слова: договор товарного кредита, заемщик, кредитор, право собственности, проценты, НДС, счет-фактура, налог на прибыль.
Organizations can borrow not only money, but also other valuables, for example, goods, materials, raw materials, fuel, by concluding a trade loan agreement. How are such transactions reflected in accounting and tax accounting?
Keywords: trade credit agreement, borrower, lender, ownership, interest, VAT, invoice, income tax.
64
ВЫЧЕТ НДС У ПРОДАВЦА ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА
Л. П. Фролова
Как при расторжении договора принять к вычету ранее уплаченный НДС с полученного аванса?
Ключевые слова: предоплата, продавец, НДС, вычет, покупатель, договор, расторжение, новация.
When terminating a contract, how can I deduct previously paid VAT on the advance received?
Keywords: prepayment, seller, VAT, deduction, buyer, contract, termination, novation.
67
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА В РЕЗЕРВЕ
Л. И. Егорова
Как учесть основное средство, купленное в качестве резервного оборудования? Следует ли начислять амортизацию по нему в бухгалтерском и налоговом учете?
Ключевые слова: резервное оборудование, амортизация, бухгалтерский учет, налог на прибыль, актив, расходы.
How to account for fixed assets purchased as backup equipment? Should depreciation be calculated on it in accounting and tax accounting?
Keywords: reserve equipment, depreciation, accounting, income tax, asset, expenses.
70
РАСХОДЫ НА КОНДИЦИОНЕРЫ: УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
А. Н. Попова
Работодатель обязан обеспечивать надлежащую температуру воздуха на рабочих местах. Как учесть расходы на установку кондиционеров в бухгалтерском и налоговом учете?
Ключевые слова: работодатель, работник, безопасные условия труда.
The employer is obliged to ensure proper air temperature in the workplace. How to take into account the costs of installing air conditioners in accounting and tax accounting?
Keywords: employer, employee, safe working conditions.
73
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ
С. И. Ярцева
В определенных жизненных ситуациях работники обращаются к руководству организации с просьбой об оказании материальной помощи. Какие налоговые последствия возникают при ее выдаче?
Ключевые слова: материальная помощь, работник, коллективный договор, трудовой договор, заявление.
In certain life situations, employees turn to the organization’s management with a request for financial assistance. What tax consequences arise when issuing it?
Keywords: financial assistance, employee, collective agreement, employment contract, application.
СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
78
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
А. Г. Мацкевич
Как исчисляется и уплачивается налог на имущество физических лиц?
Ключевые слова: имущество, право собственности, налог на имущество физических лиц.
How is property tax for individuals calculated and paid?
Keywords: property, ownership, property tax for individuals.
АУДИТОРСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
84
ПРОДАЖА ОБЪЕКТА НЕЗАВЕРШЕННОГО КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА
В. Ю. Круглова
При отсутствии возможности достроить объект капитального строительства его можно продать. Как отразить его продажу в бухгалтерском и налоговом учете?
Ключевые слова: объект незавершенного капитального строительства, НДС, налог на прибыль.
If it is not possible to complete a capital construction project, it can be sold. How to reflect its sale in accounting and tax accounting?
Keywords: unfinished capital construction object, VAT, income tax.
87
УВОЛЬНЕНИЕ РАБОТНИКОВ ПРИ СОКРАЩЕНИИ ШТАТА
Е. П. Трегуб
Работники могут быть уволены по инициативе работодателя в связи с сокращением штата организации. Уволенным полагаются определенные выплаты. Облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами?
Ключевые слова: сокращение штата работников, расторжение трудового договора.
Employees may be dismissed at the initiative of the employer due to a reduction in the organization’s staff. Those who are fired are entitled to certain benefits. Are they subject to personal income tax and insurance premiums?
Keywords: staff reduction, termination of employment contract.
92
НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ МЕЖДУ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
А. Б. Днепрова
При любых наличных расчетах между собой индивидуальным предпринимателям и организациям необходимо соблюдать законодательно установленные ограничения.
Ключевые слова: наличные расчеты, организация, лимит расчетов, индивидуальный предприниматель.
For any cash payments between each other, individual entrepreneurs and organizations must comply with legally established restrictions.
Keywords: cash payments, organization, payment limit, individual entrepreneur.
АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА
95
ПОНЯТИЕ «ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЬ» В НАЛОГОВОЙ ПРАКТИКЕ
А. Н. Медведев
Формальное назначение организации выгодоприобретателем согласно балльной оценке не соответствует месту и роли организаций в различных схемах, конечной целью которых является уход от уплаты НДС.
Ключевые слова: выгодоприобретатель, НДС, оценка, баллы, схема, контрагент, налоговые органы, суд.
The formal designation of an organization as a beneficiary according to the scoring does not correspond to the place and role of organizations in various schemes, the ultimate goal of which is to avoid paying VAT.
Keywords: beneficiary, VAT, assessment, points, scheme, counterparty, tax authorities, court.
99
НАТУРАЛЬНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
А. И. Щедрин
Отличительной особенностью натуральных обязательств является невозможность потребовать их принудительного исполнения в судебном порядке.
Ключевые слова: натуральные обязательства, кредитор, неисполнение, иск.
A distinctive feature of natural obligations is the impossibility of demanding their enforced execution in court.
Keywords: natural obligations, creditor, non-fulfillment, claim.
ЮРИДИЧЕСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
107
КРУПНЫЕ СДЕЛКИ И СДЕЛКИ С ЗАИНТЕРЕСОВАННОСТЬЮ
А. В. Белов
Заключение крупных сделок и сделок с заинтересованностью влечет за собой ряд рисков, в связи с чем законодательство предусматривает механизм защиты собственности владельцев бизнеса.
Ключевые слова: крупные сделки, имущество.
Concluding large transactions and interested party transactions entails a number of risks, and therefore the legislation provides for a mechanism to protect the property of business owners.
Keywords: major transactions, property.
110
УМАЛЧИВАНИЕ ОБ ОБСТОЯТЕЛЬСТВАХ СПОРА
А. В. Дружинин
От участников судебного разбирательства, от их активного процессуального поведения напрямую зависит итоговый результат.
Ключевые слова: спор, умалчивание, договор.
The final result directly depends on the participants in the trial and on their active procedural behavior.
Keywords: dispute, silence, contract.
115
ФИНАНСОВАЯ АРЕНДА
А. И. Салтыков
Альтернативой банковскому кредитованию является договор финансовой аренды, по условиям которого лизингодатель предоставляет финансирование для приобретения активов, а лизингополучатель обязан вносить ему за это периодические лизинговые платежи, в составе которых учитывается выкупная стоимость актива.
Ключевые слова: аренда, кредитование, лизингодатель.
An alternative to bank lending is a financial lease agreement, under which the lessor provides financing for the acquisition of assets, and the lessee is obliged to make periodic lease payments for this, which takes into account the redemption value of the asset.
Keywords: rent, lending, lessor.
КОММЕНТАРИИ И КОНСУЛЬТАЦИИ
121
БОЛЬНИЧНЫЙ В ОТПУСКЕ
В. Ю. Белкина
В некоторых ситуациях отпуск, во время которого работник был на больничном, продлевается или переносится на другой срок.
Ключевые слова: работник, уведомление, отпуск.
In some situations, the vacation during which the employee was on sick leave is extended or postponed to another date.
Keywords: employee, notice, vacation.
125
АРЕСТ ЦЕННЫХ БУМАГ
В. В. Березин
На ценные бумаги, как и на любое другое имущество гражданина или юридического лица, может быть наложен арест. Что это означает?
Ключевые слова: бездокументарные ценные бумаги, арест, должник.
Securities, like any other property of a citizen or legal entity, may be seized. What does this mean?
Keywords: uncertificated securities, arrest, debtor.
АРБИТРАЖНЫЙ ПРАКТИКУМ
127
ОБЫЧНЫЙ СТАНДАРТ ДОКАЗЫВАНИЯ
А. И. Бычков
Помимо правил распределения бремени доказывания участники судебного разбирательства должны учитывать стандарты доказывания с целью правильного определения круга доказательств по делу и эффективного использования своих процессуальных возможностей.
Ключевые слова: обычный стандарт доказывания, задолженность.
In addition to the rules for distributing the burden of proof, litigants must consider standards of proof with with the aim of correctly determining the scope of evidence in the case and effectively using one’s procedural capabilities.
Keywords: usual standard of proof, debt.
ПРАВОВОЙ КОНСАЛТИНГ
132
УВОЛЬНЕНИЕ ОСУЖДЕННОГО РАБОТНИКА
С. А. Пономарева
В любой организации возможна ситуация, когда приходится увольнять осужденного работника. Важно правильно провести процедуру расторжения трудового договора.
Ключевые слова: расторжение, трудовой договор, осужденный работник.
In any organization, a situation is possible when it is necessary to fire a convicted employee. It is important to carry out the procedure for terminating an employment contract correctly.
Keywords: termination, employment contract, convicted employee.
135
ЗАКЛЮЧЕНИЕ МИРОВОГО СОГЛАШЕНИЯ
Н. Я. Коняхин
Заключение мирового соглашения – оптимальный вариант урегулирования судебного спора как для самих участников судебного разбирательства, так и для суда.
Ключевые слова: утверждение мирового соглашения, суд, обязательства.
Concluding a settlement agreement is the best option for resolving a legal dispute both for the participants in the trial and for the court.
Keywords: approval of a settlement agreement, court, obligations.
МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ
140
УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ
Е. В. Крупин
Какие должностные лица организации могут быть привлечены к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов?
Ключевые слова: налоговое преступление, налог, руководитель.
Which officials of an organization can be held criminally liable for tax evasion?
Keywords: tax crime, tax, manager.
