АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА
6
ИСПРАВЛЕНИЕ СУЩЕСТВЕННЫХ ОШИБОК
А. Ю. Николаева
Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности– процедура, которую нередко приходится проводить даже самому опытному бухгалтеру. Какие ошибки в учете могут повлиять на бухгалтерскую отчетность?
Ключевые слова: исправление ошибок, бухгалтерский учет, критерии существенности.
Correcting errors in accounting and reporting is a procedure that even the most experienced accountant often has to carry out. What accounting errors can affect financial statements?
Keywords: error correction, accounting, materiality criteria.
КОРОТКО О ВАЖНОМ
18
ЦИФРОВОЙ РУБЛЬ: НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
А. В. Савельева
В Налоговый кодекс Российской Федерации внесены корректировки, связанные с вводом цифровых рублей. Новации заработают с 1 января 2025 г.
Ключевые слова: цифровой рубль, налоговое регулирование, счет цифрового рубля, банк, платформа, оператор, налог, операция, доход.
Amendments have been made to the Tax Code of the Russian Federation related to the introduction of digital rubles. The innovations will go into effect from January 1, 2025.
Keywords: digital ruble, tax regulation, digital ruble account, bank, platform, operator, tax, operation, income.
20
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: РАЗЪЯСНЕНИЯ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ
Г. В. Кузьмин
Можно ли при покупке дорогостоящего имущества разделить вычет по НДС на части? Уменьшает ли компенсация расходов третьим лицам базу по налогу на прибыль налогоплательщика?
Ключевые слова: вычет, НДС, дорогостоящее имущество, НДФЛ, налог на прибыль, нематериальный актив, модернизация.
When purchasing expensive property, is it possible to divide the VAT deduction into parts? Does compensation for expenses to third parties reduce the taxpayer’s income tax base?
Keywords: deduction, VAT, expensive property, personal income tax, income tax, intangible asset, modernization.
МСФО
26
РАСЧЕТ СТАВКИ ДИСКОНТИРОВАНИЯ ПО МСФО
Э. С. Дружиловская
Проанализированы особенности определения ставки дисконтирования в соответствии с регламентациями международных стандартов финансовой отчетности.
Ключевые слова: ставка дисконтирования, оценка, риски, денежные потоки, МСФО, процентная ставка.
The features of determining the discount rate in accordance with the regulations of international financial reporting standards are analyzed.
Keywords: discount rate, valuation, risks, cash flows, IFRS, interest rate.
МЕТОДОЛОГИЯ И ПРАКТИКА УЧЕТА
33
РАСЧЕТЫ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ
О. В. Агабекян
Каким образом санкции за нарушение условий договоров признаются в бухгалтерском и налоговом учете организации?
Ключевые слова: расчет, претензия, санкция, сделка, убыток, неустойка, стоимость, ущерб, выгода, должник, кредитор, доход, учет, договор, цена.
How are sanctions for violation of contract terms recognized in the accounting and tax accounting of an organization?
Keywords: calculation, claim, sanction, transaction, loss, penalty, cost, damage, benefit, debtor, creditor, income, accounting, contract, price.
39
РЕЗЕРВЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
Л. П. Солоухина
Если организация не формирует оценочные резервы в случаях, прямо предусмотренных законодательством, и при наличии оснований для их формирования, то ее бухгалтерскую отчетность нельзя признать достоверной.
Ключевые слова: резервы, пересмотр оценочных значений, учетная политика, финансовый результат, запасы, обесценение, незавершенное производство, сомнительные долги.
If an organization does not form valuation reserves in cases expressly provided for by law, and if there are grounds for their formation, then its financial statements cannot be considered reliable.
Keywords: reserves, revision of estimated values, accounting policies, financial results, inventories, impairment, work in progress, doubtful debts.
43
ФИНАНСОВАЯ И ОПЕРАЦИОННАЯ АРЕНДА
И. Г. Перова
Арендодателям и арендаторам важно различать операционную и финансовую аренду. Как вести бухгалтерский учет при операционной и финансовой аренде?
Ключевые слова: финансовая аренда, операционная аренда, выкуп имущества, арендодатель, арендатор, амортизация, инвестиционная недвижимость.
It is important for landlords and tenants to distinguish between operating and finance leases. How to keep accounting records for operating and finance leases?
Keywords: financial lease, operating lease, property purchase, lessor, lessee, depreciation, investment property.
51
РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
А. С. Троицкая
Основные средства требуют регулярного обслуживания и ремонта. Однако не все затраты на ремонт могут быть немедленно отнесены на расходы.
Ключевые слова: капитальный ремонт, текущий ремонт, накладная, передаточный акт, модернизация.
Fixed assets require regular maintenance and repair. However, not all repair costs can be expensed immediately.
Keywords: major repairs, current repairs, invoice, transfer act, modernization.
57
УЧЕТ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ
А. И. Тимофеева
Как займы и кредиты отражаются в бухгалтерском и в налоговом учете? Каким образом информация о кредитах и займах раскрывается в годовой бухгалтерской отчетности?
Ключевые слова: кредит, кредиторская задолженность, беспроцентный заем.
How are loans and credits reflected in accounting and tax accounting? How is information about loans and borrowings disclosed in the annual financial statements?
Keywords: credit, accounts payable, interest-free loan.
ОТЧЕТНОСТЬ
64
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ
В. Ю. Петрова
Что следует знать бухгалтеру при составлении бухгалтерской отчетности при реорганизации в форме выделения?
Ключевые слова: реорганизация в форме выделения, бухгалтерская отчетность, имущество, передаточный акт.
What should an accountant know when preparing financial statements during a reorganization in the form of a spin-off?
Keywords: reorganization in the form of separation, accounting statements, property, transfer act.
69
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО АУДИТУ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
В. П. Пархоменко
Проанализированы рекомендации Минфина России по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за2023 г.
Ключевые слова: рекомендации, аудит, межотчетный период, годовая бухгалтерская отчетность, инвентаризация.
The recommendations of the Russian Ministry of Finance for conducting an audit of annual financial statements for2023 are analyzed.
Keywords: recommendations, audit, inter-reporting period, annual financial statements, inventory.
75
РАСКРЫТИЕ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ИНФОРМАЦИИ О РИСКАХ
А. Б. Днепрова
В процессе хозяйственной деятельности организация подвергается влиянию финансовых, правовых и прочих рисков, способных существенно влиять на финансовое положение и финансовые результаты ее деятельности. Информация о рисках организации подлежит раскрытию в составе ее бухгалтерской отчетности.
Ключевые слова: пояснения, актив, обязательство, доход.
In the course of business activities, the organization is exposed to financial, legal and other risks that can significantly affect the financial position and financial results of its activities. Information about an organization’s risks is subject to disclosure as part of its financial statements.
Keywords: explanations, asset, liability, income.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
84
ВОССТАНОВЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
А. Н. Попова
Рассмотрены основные ситуации, когда налогоплательщик должен восстановить «входной» НДС, ранее принятый к вычету.
Ключевые слова: НДС, субсидия, восстановление налога.
The main situations are considered when a taxpayer must restore the “input” VAT previously accepted for deduction.
Keywords: VAT, subsidy, tax restoration.
91
УЧЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
Е. В. Васильева
Как учесть представительские расходы организации при налогообложении прибыли?
Ключевые слова: налог на прибыль, НДС, НДФЛ.
How to take into account the entertainment expenses of an organization when taxing profits?
Keywords: income tax, VAT, personal income tax.
95
РАСХОДЫ НА БРЕНДБУК: УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Т. Б. Кувалдина
Многие коммерческие организации несут затраты на создание, продвижение и поддержание делового имиджа бренда. Как они отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?
Ключевые слова: расходы, бухгалтерский учет, брендбук, нематериальные активы.
Many commercial organizations incur costs to create, promote and maintain a business brand image. How are they reflected in accounting and tax accounting?
Keywords: expenses, accounting, brand book, intangible assets.
СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
100
ОБЩЕЕ ИМУЩЕСТВО СУПРУГОВ
А. Г. Мацкевич
Что является общим имуществом супругов? Почему имущество одного из супругов может быть конфисковано при совершении преступления другим супругом?
Ключевые слова: совместная собственность, общее имущество супругов, доходы, денежные средства, конфискация.
What is the common property of spouses? Why can the property of one spouse be confiscated when the other spouse commits a crime?
Keywords: joint property, common property of spouses, income, funds, confiscation.
АУДИТОРСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
103
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Л. П. Крылова
Нормами действующего законодательства установлена обязанность проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности. Однако это правило касается не всех организаций, а только тех, которые соответствуют определенным критериям.
Ключевые слова: обязательный аудит, годовая бухгалтерская отчетность, акция, облигация, перечень.
The current legislation establishes the obligation to conduct an audit of the annual financial statements. However, this rule does not apply to all organizations, but only to those that meet certain criteria.
Keywords: statutory audit, annual financial statements, shares, bonds, list.
106
УЧЕТ ВОЗВРАТНЫХ ОТХОДОВ
Э. Г. Мустафина
Как в бухгалтерском и налоговом учете определяют фактическую себестоимость возвратных отходов?
Ключевые слова: возвратные отходы, себестоимость, реализация, производство, расход, сырье, продукция, продажа.
How is the actual cost of returnable waste determined in accounting and tax accounting?
Keywords: returnable waste, cost, sales, production, consumption, raw materials, products, sales.
АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА
109
ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В ОЦЕНКЕ СУДОВ
А. Н. Медведев
Если налогоплательщик обратит внимание арбитражного суда на нарушение налоговым органом процессуальных норм, то этот факт может стать весомым аргументом в пользу налогоплательщика.
Ключевые слова: должностные лица, налоговый орган.
If the taxpayer draws the attention of the arbitration court to a violation of procedural rules by the tax authority, then this fact may become a weighty argument in favor of the taxpayer.
Keywords: officials, tax authority.
114
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ БРЕМЕНИ ДОКАЗЫВАНИЯ
А. И. Бычков
Именно на участниках спора лежит обязанность отстаивать свою правоту и подкреплять доводы доказательствами.
Ключевые слова: бремя доказывания, суд, требование.
It is the responsibility of the parties to the dispute to defend their case and support their arguments with evidence.
Keywords: burden of proof, court, claim.
ЮРИДИЧЕСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
120
КОЛЛЕКТИВНЫЙ ДОГОВОР
Л. П. Ларина
Зачем заключать коллективный договор и что он дает работодателю и работнику?
Ключевые слова: коллективный договор, работодатель, обязательство, работник, работодатель, гарантия.
Why conclude a collective agreement and what does it give to the employer and employee?
Keywords: collective agreement, employer, obligation, employee, employer, guarantee.
КОММЕНТАРИИ И КОНСУЛЬТАЦИИ
126
МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ОПЛАТЫ ТРУДА
В. Ю. Вешнякова
Как изменилась величина МРОТ? На какие выплаты влияет его повышение? Какова ответственность работодателя за несоблюдение размера МРОТ?
Ключевые слова: минимальный размер оплаты труда, оклад, прожиточный минимум, ответственность, регион.
How has the minimum wage changed? What payments are affected by its increase? What is the employer’s responsibility for non-compliance with the minimum wage?
Keywords: minimum wage, salary, living wage, responsibility, region.
НАЛОГОВЫЙ ПРАКТИКУМ
130
АРЕНДОДАТЕЛЬ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
А. А. Кожина
Если арендодатель применяет УСН, то арендатор на общей системе налогообложения утрачивает право на вычет по НДС с суммы арендной платы. Максимум, на что он может рассчитывать, – это избежать потерь «входного» НДС по коммунальным платежам арендованного помещения.
Ключевые слова: договор, арендная плата, упрощенная система налогообложения, НДС, налог на имущество организаций, расходы на содержание имущества, коммунальные расходы, арендодатель, арендатор.
If the lessor applies the simplified tax system, then the tenant under the general taxation system loses the right to deduct VAT from the rental amount. The maximum he can count on is to avoid losses of «input» VAT on utility bills for the rented premises.
Keywords: agreement, rent, simplified taxation system, VAT, corporate property tax, property maintenance costs, utility costs, lessor, lessee.
133
НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ
В. Ю. Никитина
Одним из способов обеспечения исполнения обязательств по договору является независимая гарантия, которая может выдаваться в том числе банками.
Ключевые слова: независимая гарантия, гарант, принципал, бенефициар.
One of the ways to ensure the fulfillment of obligations under a contract is an independent guarantee, which can be issued, including by banks.
Keywords: independent guarantee, guarantor, principal, beneficiary.
АРБИТРАЖНЫЙ ПРАКТИКУМ
135
КОНДИКЦИОННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Н. Я. Коняхин
Обязательства вследствие неосновательного обогащения – кондикционные обязательства – имеют внедоговорную правовую природу и возникают в случае неосновательного приобретения или сбережения приобретателем за счет потерпевшего денежных средств или иного имущества, включая имущественные права требования.
Ключевые слова: кондикционные обязательства, имущество, неосновательное обогащение, сделка, договор, задолженность, истец, ответчик, соглашение.
Obligations due to unjust enrichment – conditional obligations have a non-contractual legal nature and arise in the event of an unjust acquisition or savings by the acquirer at the expense of the victim of funds or other property, including property rights of claim.
Keywords: conditional obligations, property, unjust enrichment, transaction, agreement, debt, plaintiff, defendant, agreement.
ПРАВОВОЙ КОНСАЛТИНГ
141
ПАРТНЕРСКОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ
А. И. Салтыков
В некоторых регионах нашей страны проводится эксперимент по установлению специального регулирования с целью создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнерскому финансированию.
Ключевые слова: партнерское финансирование, эксперимент, инструмент.
In some regions of our country, an experiment is being carried out to establish special regulation in order to create the necessary conditions for the implementation of partnership financing activities.
Keywords: partnership financing, experiment, instrument.
