ЖУРНАЛ “БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ” №2 за 2024 год.

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

ПОГАШЕНИЕ ДОЛГА ЗА СЧЕТ ЗАЛОЖЕННОГО ИМУЩЕСТВА:УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
В. П. Волгина
Каким образом в бухгалтерском учете отражается погашение долга за счет заложенного имущества? Каковы при этом налоговые последствия?
Ключевые слова: имущество, предмет залога, взыскание во внесудебном порядке, залогодатель, залогодержатель, должник, торги, НДС, налог на прибыль.
How is the repayment of debt at the expense of pledged property reflected in accounting? What are the tax consequences of this?
Keywords: property, subject of pledge, extrajudicial collection, pledgor, pledgee, debtor, auction, VAT, income tax.

КОРОТКО О ВАЖНОМ

РАЗЪЯСНЕНИЯ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ
Г. В. Кузьмин
Начисляется ли в налоговом учете амортизация на объект основных средств, который временно не эксплуатируется? Применяется ли ККТ при оплате процентов по договорам займа?
Ключевые слова: налог на прибыль, учет, амортизация, объект основных средств, расходы, доходы, НДФЛ, страховые взносы.
Is depreciation charged in tax accounting for fixed assets that are temporarily not in use? Is cash register used when paying interest on loan agreements?
Keywords: income tax, accounting, depreciation, fixed assets, expenses, income, personal income tax, insurance premiums.

МСФО

РАСЧЕТ ЦЕННОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АКТИВОВ
Э. С. Дружиловская
Проанализированы особенности определения ценности использования активов в соответствии с регламентациями международных стандартов финансовой отчетности.
Ключевые слова: ценность использования, оценка, денежные потоки, ставка дисконтирования, актив, традиционный метод, метод ожидаемого денежного потока.
The features of determining the value of use of assets in accordance with the regulations of International Financial Reporting Standards are analyzed.
Keywords: value in use, valuation, cash flows, discount rate, asset, traditional method, expected cash flow method.

МЕТОДОЛОГИЯ И ПРАКТИКА УЧЕТА

УЧЕТ МНОГООБОРОТНОЙТАРЫ
Л. И. Сорокина
Какую тару можно квалифицировать как многооборотную? Какими документами оформляются поступление многооборотной тары, ее хранение и последующее использование? Как вести бухгалтерский и налоговый учет многооборотной тары?
Ключевые слова: залоговая тара, продавец, залоговая цена, покупатель, товар, упаковка, многооборотная тара, возвратная тара.
What containers can be qualified as reusable? What documents are used to document the receipt of reusable packaging, its storage and subsequent use? How to keep accounting and tax records of reusable packaging?
Keywords: deposit container, seller, deposit price, buyer, product, packaging, reusable container, returnable container.

ДИСКОНТ ПО ВЕКСЕЛЯМ ЗАДЕБИТОРСКУЮЗАДОЛЖЕННОСТЬ
С. Д. Шаповалова
Как исчисляется НДС при расчетах векселями, полученными за дебиторскую задолженность? Каким образом такие операции отражаются в бухгалтерском учете?
Ключевые слова: вексель, НДС, налог на прибыль, дебиторская задолженность, процент, счет-фактура, дисконт, процентный доход, выручка, готовая продукция.
How is VAT calculated when paying with bills received for accounts receivable? How are such transactions reflected in accounting?
Keywords: bill of exchange, VAT, income tax, accounts receivable, interest, invoice, discount, interest income, revenue, finished products.

УЧЕТ МНОГОЛЕТНИХНАСАЖДЕНИЙ
М. Л. Рязанова
Как многолетние насаждения отражаются в бухгалтерском и налоговом учете? Подлежат ли они амортизации?
Ключевые слова: многолетние насаждения, основные средства, амортизация, вложения во внеоборотные активы, НДС, затраты, амортизационная премия, расходы.
How are perennial plantings reflected in accounting and tax accounting? Are they subject to depreciation?
Keywords: perennial plantings, fixed assets, depreciation, investments in non-current assets, VAT, costs, depreciation bonus, expenses.

ИНВЕСТИЦИОННЫЕ АКТИВЫ: ПРИОБРЕТЕНИЕ И СОЗДАНИЕ
О. В. Агабекян
Как учитываются расходы на приобретение, создание, строительство инвестиционного актива в условиях различных форм заимствования?
Ключевые слова: инвестиционный актив, обязательство, проценты, приобретение, создание, строительство.
How are the costs of acquiring, creating, constructing an investment asset taken into account under various forms of borrowing?
Keywords: investment asset, liability, interest, acquisition, creation, construction.

ОТЧЕТНОСТЬ

ИДЕНТИФИКАЦИЯ ОТЧЕТНЫХ СЕГМЕНТОВ
В. Ю. Никитина
Отчетность, представляемая в налоговый орган, формирует государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности, к которому есть доступ у всех заинтересованных пользователей. Это следует учитывать при принятии решения о том, какую именно информацию и как организация готова раскрывать.
Ключевые слова: бухгалтерская отчетность, информация по сегментам, публичные акционерные общества, прибыль, учетная политика, выручка.
The reporting submitted to the tax authority forms a state information resource for accounting reporting, to which all interested users have access. This should be taken into account when deciding what information an organization is willing to disclose and how.
Keywords: financial statements, segment information, public joint stock companies, profit, accounting policies, revenue.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРИРЕОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ РАЗДЕЛЕНИЯ
В. Ю. Петрова
Реорганизация в форме разделения подразумевает прекращение деятельности юридического лица с передачей всех его прав и обязанностей вновь создаваемым организациям. Что следует знать бухгалтеру при составлении бухгалтерской отчетности при реорганизации в форме разделения?
Ключевые слова: бухгалтерская отчетность, реорганизация в форме разделения, правопреемник, предшественник, передаточный акт, государственная регистрация, уставный капитал.
Reorganization in the form of division implies the termination of the activities of a legal entity with the transfer of all its rights and obligations to newly created organizations. What should an accountant know when preparing financial statements during a reorganization in the form of a division?
Keywords: financial statements, reorganization in the form of division, successor, predecessor, transfer act, state registration, authorized capital.

ИНФОРМАЦИЯ О ПРЕКРАЩАЕМОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Л. П. Чайка
Информацию о сокращении определенных направлений деятельности или объемов производства необходимо раскрыть в бухгалтерской отчетности.
Ключевые слова: прекращение части деятельности, операционный сегмент, географический сегмент.
Information about the reduction of certain areas of activity or production volumes must be disclosed in the financial statements.
Keywords: termination of part of the activity, operating segment, geographical segment.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ТАМОЖЕННЫЙ НДС
Е. П. Трегуб
Изменен порядок уплаты НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории государств – членов ЕАЭС на основании посреднических договоров.
Ключевые слова: товары, ввоз, импорт, НДС, покупатель, комиссионер, поставщик, декларация, таможня, вычет.
The procedure for paying VAT when importing goods into the Russian Federation from the territory of the EAEU member states on the basis of intermediary agreements has been changed.
Keywords: goods, import, import, VAT, buyer, commission agent, supplier, declaration, customs, deduction.

ДОСТАВКА ТОВАРА ПОКУПАТЕЛЮ: УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Е. Н. Гавришина
Как отражаются в бухгалтерском учете и влияют на налогообложение различные варианты доставки товара от склада организации-поставщика до покупателя?
Ключевые слова: договор купли-продажи, доставка товара, покупатель, поставщик, смешанный договор, договор перевозки, НДС.
How are various options for delivering goods from the warehouse of the supplier organization to the buyer reflected in accounting and how do they affect taxation?
Keywords: purchase and sale agreement, delivery of goods, buyer, supplier, mixed agreement, transportation agreement, VAT.

УЧЕТ ДОХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ
В. И. Павлова
Как учитываются доходы в виде процентов, начисленных банком на остаток денежных средств по расчетному счету и по депозитным вкладам?
Ключевые слова: остаток денежных средств, расчетный счет, депозит, доход, процент, долговые обязательства.
How is income taken into account in the form of interest accrued by the bank on the balance of funds on the current account and on deposits?
Keywords: cash balance, current account, deposit, income, interest, debt obligations.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НАСУВЕНИРНУЮ ПРОДУКЦИЮ
Л. И. Ершова
Какие налоги необходимо уплачивать организации при распространении сувениров как рекламных материалов?
Ключевые слова: сувенир, реклама, расход, НДС, бухгалтерский учет, налог на прибыль, НДФЛ, актив, продукция.
What taxes do organizations need to pay when distributing souvenirs as promotional materials?
Keywords: souvenir, advertising, expense, VAT, accounting, income tax, personal income tax, asset, products.

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯРОСТА КЛЮЧЕВОЙ СТАВКИ
Т. И. Аникина
Ключевая ставка – это макроэкономический инструмент, с помощью которого Банк России оказывает воздействие на экономику страны. Между тем она оказывает влияние и на микроуровне, поскольку действует на работу каждой отдельной организации. Рассмотрены налоговые последствия роста ключевой ставки Банка России.
Ключевые слова: ключевая ставка, кредит, заработная плата, НДФЛ, банк, процент, налогоплательщик, компенсация, выгода, работодатель, задолженность, доход, пеня, налоговые последствия.
The key rate is a macroeconomic tool with which the Bank of Russia influences the country’s economy. Meanwhile, it also has an impact at the micro level, since it affects the work of each individual organization. The tax consequences of an increase in the key rate of the Bank of Russia are considered.
Keywords: key rate, loan, wages, personal income tax, bank, interest, taxpayer, compensation, benefit, employer, debt, income, penalty, tax consequences.

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ДОГОВОРЫ БЕЗЭТАПОВ: ПРИЗНАНИЕДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Л. А. Елина
Организация может выполнять работы, оказывать услуги в течение длительного периода времени, например, подоговорам подряда, договорам на выполнение научно-исследовательских работ или другим договорам с длительным технологическим циклом. Как учитывать при исчислении налога на прибыль доходы и расходы по долгосрочным договорам без этапов?
Ключевые слова: работы, услуги, доходы, расходы, период, договор подряда, налог на прибыль, длительный технологический цикл.
An organization can perform work or provide services over a long period of time, for example, under contract agreements, agreements for research and development work, orother agreements with a long technological cycle. Howto take into account income and expenses under long-term contracts without stages when calculating income tax?
Keywords: work, services, income, expenses, period, contract, income tax, long technological cycle.

СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ

106
РАЗДЕЛ КВАРТИРЫ ПРИ РАЗВОДЕ
А. Г. Мацкевич
Расторжение брака – сама по себе драматическая ситуация, которая может усугубиться необходимостью раздела супругами совместно нажитого имущества, в том числе жилья. Как разделить квартиру, купленную с использованием средств материнского капитала и кредитных средств по ипотечному договору?
Ключевые слова: собственность, расторжение брака, дети, родители, материнский капитал, супруги, договор участия в долевом строительстве, ипотечный кредит.
Divorce is a dramatic situation in itself, which can be aggravated by the need for spouses to divide jointly acquired property, including housing. How to divide an apartment purchased using maternity capital funds and credit funds under a mortgage agreement?
Keywords: property, divorce, children, parents, maternity capital, spouses, agreement for participation in shared construction, mortgage loan.

АУДИТОРСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ

109
ДОБРОВОЛЬНАЯ ЛИКВИДАЦИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
С. И. Ярцева
Стандартная процедура добровольной ликвидации юридического лица – это сложный и многоэтапный процесс. Закрытие организации, даже если у нее нет активов и обязательств, может длиться до года.
Ключевые слова: ликвидация, баланс, обязательство, имущество, задолженность, налоговая инспекция, ликвидатор, решение, учредитель, участник, заявление, кредитор, инвентаризация, отчетность.
The standard procedure for voluntary liquidation of a legal entity is a complex and multi-stage process. Closing an organization, even if it has no assets or liabilities, can take up to a year.
Keywords: liquidation, balance sheet, obligation, property, debt, tax office, liquidator, decision, founder, participant, application, creditor, inventory, reporting.

АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА

119
РАСЧЕТЫ ЧЕКАМИ
А. И. Бычков
Чековая книжка представляет собой документ, заполняемый владельцем банковского счета и предоставляющий доступ к денежным средствам на таком счете руководителю организации, работникам или иным лицам, которым владелец счета доверяет получение денежных средств по различным основаниям.
Ключевые слова: чековая книжка, банковский счет, владелец, банк, плательщик, чекодатель, подпись, платеж, аваль.
A checkbook is a document filled out by the owner of a bank account and providing access to funds in such an account to the head of the organization, employees or other persons whom the account owner trusts to receive funds for various reasons.
Keywords: checkbook, bank account, owner, bank, payer, drawer, signature, payment, aval.

ЮРИДИЧЕСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ

124
СМЯГЧАЮЩИЕ НАЛОГОВУЮ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА
А. В. Белов
Какие обстоятельства признаются смягчающими налоговую ответственность? В какие сроки можно подать ходатайство о смягчающих обстоятельствах?
Ключевые слова: налоговая ответственность, срок, смягчающие обстоятельства, правонарушение, налогоплательщик, ходатайство.
What circumstances are recognized as mitigating tax liability? What is the deadline for filing a motion for mitigating circumstances?
Keywords: tax liability, term, mitigating circumstances, offense, taxpayer, petition.

КОММЕНТАРИИ И КОНСУЛЬТАЦИИ

128
КОМПЕНСАЦИЯ РАБОТНИКАМ ЗА ИСПОЛНЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И ОБЩЕСТВЕННЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ
А. Б. Тищенко
За счет каких средств выплачивается компенсация работникам, привлекаемым к исполнению государственных и общественных обязанностей?
Ключевые слова: компенсация, средний заработок, государственные и общественные обязанности, работник.
What funds are used to pay compensation to employees involved in the performance of state and public duties?
Keywords: compensation, average earnings, state and public duties, employee.

АРБИТРАЖНЫЙ ПРАКТИКУМ

133
ЗАРАНЕЕ ДАННЫЙ АКЦЕПТ
А. И. Щедрин
В чем заключается общий порядок запроса акцепта плательщика, когда заранее он дан не был либо не охватывает собой те или иные транзакции? Может ли плательщик отозвать заранее данный акцепт?
Ключевые слова: акцепт, плательщик, банк, кредит, оплата, услуга, сервис, заявление, соглашение, счет, получатель, средство, требование, договор.
What is the general procedure for requesting the payer’s acceptance when it was not given in advance or does not cover certain transactions? Can the payer revoke this acceptance in advance?
Keywords: acceptance, payer, bank, loan, payment, service, service, application, agreement, account, recipient, means, requirement, agreement.

ПРАВОВОЙ КОНСАЛТИНГ

138
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
А. В. Пешков
Категория «обязательства» занимает центральное место в сфере обязательственного права, представляя собой правовую связь между должником, обязанным предоставить исполнение, и кредитором, обладающим правом требования.
Ключевые слова: обязательство, должник, кредитор, договор, требование, исполнение, неустойка, заявление.
The category of «obligations» occupies a central place in the field of obligation law, representing a legal connection between the debtor, who is obliged to provide performance, and the creditor, who has the right to claim.
Keywords: obligation, debtor, creditor, contract, claim, execution, penalty, application.