АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА
5
НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСИ
Л. И. Лисичкина
Внесены изменения в Закон об электронной подписи. Корректировки направлены на реформирование системы выдачи электронной подписи и ее использования в подписании документов различными субъектами. Новации вступают в силу с 1 июля 2020 г.
Ключевые слова: электронная подпись, единый квалификационный сертификат, информационные системы, портал.
Amendments to the Law on Electronic Signatures. The adjustments are aimed at reforming the system for issuing electronic signatures and its use in signing documents by various entities. Innovations come into force on July 1, 2020.
Keywords: electronic signature, uniform qualification certificate, information systems, portal.
МЕТОДОЛОГИЯ И ПРАКТИКА УЧЕТА
11
ПЕРЕВОЗЧИК ПОТЕРЯЛ ЧАСТЬ ГРУЗА: УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
В. П. Волгина
Не всегда продавец берет на себя обязанности по доставке проданного товара до склада покупателя, и далеко не каждый покупатель располагает собственным транспортом, чтобы перевезти купленный товар самостоятельно. В этой ситуации товар обычно перевозит транспортная организация, которая отвечает за груз во время перевозки. Что делать, если при перевозке с грузом в пути что-то случится? Как в бухгалтерском и налоговом учете покупателя отразить ущерб, а также сумму, поступившую в качестве возмещения?
Ключевые слова: перевозчик, отправитель, ущерб, утрата, недостача, повреждение, транспортная накладная, ответственность за сохранность груза, договор перевозки груза, расчеты по претензиям, НДС.
Not always the seller assumes the responsibility of delivering the goods sold to the buyer’s warehouse, and not every buyer has their own transport to transport the purchased goods on their own. In this situation, the goods are usually transported by the transport organization, which is responsible for the goods during transportation. What should I do if something happens during transportation with cargo on the way? How to reflect the damage in the accounting and tax accounting of the buyer, as well as the amount received as compensation?
Keywords: carrier, sender, damage, loss, shortage, damage, bill of lading, responsibility for the safety of the goods, contract for the carriage of goods, settlements on claims, VAT.
20
УЧЕТ ДАВАЛЬЧЕСКИХ МАТЕРИАЛОВ
С. А. Верещагин
Организация заключила договор подряда с ИП о выполнении им СМР, которым установлено, что работы выполняются из материалов заказчика. Как отразить такие операции в учете?
Ключевые слова: подрядчик, заказчик, материалы, инструменты, специальная одежда, договор подряда, переработка.
The organization concluded a contract with IP on the implementation of construction and installation works by it, which established that the work is performed from the customer’s materials. How to reflect such operations in accounting?
Keywords: contractor, customer, materials, tools, special clothing, contract, processing.
25
УЧЕТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПО ДОГОВОРАМ СТРОИТЕЛЬНОГО ПОДРЯДА
Т. Б. Кувалдина
Нередко организации выступают в качестве подрядчиков либо субподрядчиков в договорах строительного подряда. Как учитывать доходы, расходы и финансовые результаты по таким договорам?
Ключевые слова: доходы, расходы, финансовый результат, договор подряда, подрядчик, заказчик, отчетный год, отклонение.
Often, organizations act as contractors or subcontractors in construction contracts. How to take into account income, expenses and financial results for such agreements?
Keywords: income, expenses, financial result, contract, contractor, customer, reporting year, deviation.
35
СПЕЦОСНАСТКА: ПОСТУПЛЕНИЕ, ВЫДАЧА, СПИСАНИЕ
Л. И. Башкатова
Спецоснастка – это средства труда, предназначенные для выполнения специфических, нестандартных операций. Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить движение таких активов?
Ключевые слова: спецоснастка, специальное оборудование, активы, организация, основные средства, бухгалтерский учет, налоговый учет.
Special work is a means of labor intended for carrying out specific, non-standard operations. How do accounting and tax accounting reflect the movement of such assets?
Keywords: special equipment, special equipment, assets, organization, fixed assets, accounting, tax accounting.
43
УЧЕТ ВЫПЛАТ В СВЯЗИ СО СМЕРТЬЮ РАБОТНИКА
О. Л. Мезенцева
В случае смерти работника трудовой договор с ним прекращается, а полагающиеся ему суммы выплачиваются родственникам. Какие суммы, кому и на основании каких документов должен выплатить работодатель? Как их учесть? Необходимо ли облагать эти суммы налогами и начислять на них страховые взносы?
Ключевые слова: прекращение трудового договора, трудовая книжка, заработная плата, члены семьи, компенсация за неиспользованный отпуск.
In the event of the death of the employee, the labor contract with him is terminated, and the amounts due to him are paid to relatives. What amounts, to whom and on the basis of what documents should the employer pay? How to take them into account? Is it necessary to tax these amounts and to pay insurance premiums on them?
Keywords: termination of an employment contract, work book, salary, family members, compensation for unused vacation.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
48
ПЕРЕВОД ДОЛГА: УЧЕТ У ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ДОЛЖНИКА
Л. П. Невская
Передача долга третьему лицу – это особая финансовая процедура, предусматривающая ряд требований и условий. В статье рассмотрен бухгалтерский и налоговый учет операций по переводу долга у первоначального должника.
Ключевые слова: первоначальный кредитор, первоначальный должник, перевод долга, новый должник, ответчик по долговым обязательствам, согласие кредитора.
Transfer of debt to a third party is a special financial procedure that provides for a number of requirements and conditions. The article considers the accounting and tax accounting of debt transfer operations of the original debtor.
Keywords: initial creditor, initial debtor, transfer of debt, new debtor, defendant in debt obligations, consent of the creditor.
53
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
О. В. Агабекян
С 1 января 2018 г. у налогоплательщиков появился новый способ снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль – инвестиционный налоговый вычет. Этот способ налоговой оптимизации дает весьма ощутимую экономию, поскольку вычет не участвует в расчете налогооблагаемой прибыли, а уменьшает уже исчисленный налог.
Ключевые слова: инвестиционный налоговый вычет, налогооблагаемая прибыль, исчисленный налог, расчет.
Since January 1, 2018, taxpayers have a new way to reduce the tax burden on income tax – an investment tax deduction. This method of tax optimization gives a very tangible savings, since the deduction does not participate in the calculation of taxable profits, but reduces the already calculated tax.
Keywords: investment tax deduction, taxable profit, calculated tax, calculation.
63
РАСХОДЫ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ПОДГОТОВКУ РАБОТНИКА
В. И. Моховикова
Для успешного ведения бизнеса необходимы обученные кадры, а их квалификацию необходимо постоянно повышать. Как расходы на обучение учитываются при расчете налога на прибыль? Следует ли с сумм, потраченных на эти цели, исчислять НДФЛ и начислять на них страховые взносы?
Ключевые слова: работник, работодатель, налог на прибыль, НДС, страховые взносы.
Successful business requires trained personnel, and their qualifications must be constantly improved. How are training costs taken into account when calculating income tax? Should personal income tax be calculated from the amounts spent on these purposes and insurance premiums calculated on them?
Keywords: employee, employer, income tax, VAT, insurance premiums.
69
КРЕДИТОВАНИЕ НА УСЛОВИЯХ ОВЕРДРАФТА
В. Ю. Никитина
Когда счет организации «на нуле», а деньги нужны срочно, поможет овердрафт. В чем «плюсы» и «минусы» договора овердрафта? Существуют ли ограничения по его использованию? Как отразить операции по кредитованию на условиях овердрафта в бухгалтерском и налоговом учете?
Ключевые слова: овердрафт, кредитование, банк, документы, клиенты, расходы, налог на прибыль, заемщик.
When the organization’s account is “at zero” and money is urgently needed, an overdraft will help. What are the pros and cons of an overdraft agreement? Are there any restrictions on its use? How to reflect lending operations on overdraft terms in accounting and tax accounting?
Keywords: overdraft, lending, bank, documents, customers, expenses, income tax, borrower.
75
РАБОТНИК УВОЛЬНЯЕТСЯ: ВОЗВРАТ ПЕРЕПЛАТЫ ПО ОТПУСКНЫМ
А. Б. Днепрова
На практике нередко работникам предоставляется отпуск авансом, иногда после этого они увольняются. Как произвести удержания? В каких случаях по закону удержание не производится? Какие налоговые последствия наступают, если организация при увольнении не удерживает с работника излишнюю сумму ранее выплаченных отпускных?
Ключевые слова: работник, переплата по отпускным, увольнение, удержание, налог на прибыль, страховые взносы.
In practice, workers are often granted leave in advance, sometimes after which they are dismissed. How to make deduction? In what cases is there no legal hold? What tax consequences come, if the organization does not withhold from the employee an excessive amount of previously paid vacation leave?
Keywords: employee, overpayment on vacation, dismissal, withholding, income tax, insurance premiums.
83
ФАКТИЧЕСКОЕ ПРАВО НА ДОХОД
И. Э. Гущина
В целях предотвращения неблагоприятных налоговых последствий при выплате иностранной организации доходов рассмотрена правомерность применения налогоплательщиками и налоговыми агентами льгот, установленных международным законодательством.
Ключевые слова: доход, иностранная организация, налогоплательщик, налоговые агенты, льготы, налог, документы.
In order to prevent adverse tax consequences when paying a foreign organization income, the legitimacy of the application by taxpayers and tax agents of the benefits established by international law is examined.
Keywords: income, foreign organization, taxpayer, tax agents, benefits, tax, documents.
СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
92
СПИСАНИЕ ДОЛГА ОРГАНИЗАЦИЕЙ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
Е. В. Мацкявичене
В некоторых случаях граждане не могут рассчитаться по своим долгам. Одним из выходов является списание долга организацией должнику – физическому лицу. Придется ли гражданину, которому списали долг, платить НДФЛ?
Ключевые слова: безнадежный долг, кредитор, должник, банкрот, исполнительное производство, прощение долга, судебный пристав, НДФЛ.
In some cases, citizens cannot pay off their debts. One of the solutions is debt relief by an organization to a debtor – an individual. Will the citizen to whom the debt was written off have to pay personal income tax?
Keywords: bad debt, creditor, debtor, bankrupt, enforcement proceedings, debt forgiveness, bailiff, personal income tax.
БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ: ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
95
НА ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ ОТВЕЧАЮТ СПЕЦИАЛИСТЫ
Признаются ли скан-копии инвойсов и спецификаций, полученных из-за рубежа по электронной почте, первичными документами для целей налогового и бухгалтерского учета? Как проверить кассовый чек на достоверность?
АУДИТОРСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
98
СЕКРЕТЫ ПРОИЗВОДСТВА
Л. И. Семенова
Имея свой секрет производства, организация получает преимущество над конкурентами. Как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет ноу-хау?
Ключевые слова: секрет производства (ноу-хау), коммерческая тайна, информация, работодатель, работник, ответственность, исключительное право.
With its secret of production, the organization gains an advantage over competitors. How to properly organize accounting and tax accounting know-how?
Keywords: production secret (know-how), trade secret, information, employer, employee, liability, exclusive right.
АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА
104
ПРЕДЕЛЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРАВ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА
А. М. Сухов
В чем заключается правовой подход, получивший название «налоговая реконструкция»?
Ключевые слова: налогоплательщик, налоговая база, налог, суд, налоговые органы, контрагенты, документы, налоговая реконструкция.
What is the legal approach called “tax reconstruction”?
Keywords: taxpayer, tax base, tax, court, tax authorities, counterparties, documents, tax reconstruction.
ЮРИДИЧЕСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
113
РАЗРЕШЕННЫЕ И НЕЗАКОННЫЕ ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ
А. И. Бычков
При осуществлении коммерческой деятельности участники гражданского оборота должны учитывать основные требования валютного законодательства, устанавливающие перечень разрешенных и незаконных валютных операций между резидентами и нерезидентами, правила репатриации валютной выручки, а также порядок осуществления валютного контроля уполномоченными банками и контролирующими органами.
Ключевые слова: резиденты, нерезиденты, валютная выручка, суд, разрешенные и неразрешенные валютные операции, валютный контроль.
When carrying out commercial activities, participants in civil turnover must take into account the basic requirements of the currency legislation, establishing a list of permitted and illegal currency transactions between residents and non-residents, the rules for the repatriation of foreign exchange earnings, and also the procedure for exercising currency control by authorized banks and regulatory authorities.
Keywords: residents, non-residents, foreign exchange earnings, court, permitted and unauthorized foreign exchange operations, currency control.
НАУЧНАЯ ЖИЗНЬ
119
ПРОБЛЕМЫ ЛЕСОЗАГОТОВОК И МЕТОДОЛОГИИ ИХ УЧЕТА
Л. Г. Уляшева
На основе анализа практических потребностей лесозаготовителей автор предлагает изменить методологию учета лесных ресурсов с целью повышения качества бухгалтерской информации.
Ключевые слова: учет, методология, аренда, актив, лесозаготовки, информационная открытость, лесные ресурсы, партнерство.
Based on an analysis of the practical needs of loggers, the author proposes to change the methodology of accounting for forest resources in order to improve the quality of accounting information.
Keywords: accounting, methodology, leasing, asset, logging, information transparency, forest resources, partnership.
КОММЕНТАРИИ И КОНСУЛЬТАЦИИ
124
НОВЫЙ ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ТРУДОВЫХ ПРОВЕРОК
Л. П. Романенко
Автором проанализирован новый регламент проведения плановых и внеплановых проверок Государственной инспекцией труда.
Ключевые слова: трудовая инспекция, регламент, инспектор, заработная плата, работодатель, работник, исполнительное производство, проверка.
The author analyzed the new regulations for conducting scheduled and unscheduled inspections by the State Labor Inspectorate.
Keywords: labor inspection, regulations, inspector, salary, employer, employee, enforcement proceedings, inspection.
НАЛОГОВЫЙ ПРАКТИКУМ
130
УЧЕТ РАСХОДОВ НА ЭЛЕКТРОННУЮ ПОДПИСЬ
Д. В. Кислов
В каких случаях затраты на получение электронной цифровой подписи следует отражать в составе нематериальных активов, а когда можно квалифицировать как расходы?
Ключевые слова: электронная цифровая подпись, квалифицированная электронная подпись, неквалифицированная электронная подпись, электронный документ.
In what cases should the costs of obtaining an electronic digital signature be included in intangible assets, and when can it be qualified as expenses?
Keywords: electronic digital signature, qualified electronic signature, unqualified electronic signature, electronic document.
134
НЕСУЩЕСТВЕННЫЕ ОШИБКИ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ
А. В. Москвичев
Каждый бухгалтер время от времени сталкивается с ошибками, допущенными контрагентами при оформлении счетов-фактур. Можно ли принимать такие документы? Являются ли они основанием для вычета по НДС?
Ключевые слова: НДС, налоговый вычет, счет-фактура, продавец, покупатель, существенные ошибки, несущественные ошибки.
Every accountant occasionally encounters errors made by counterparties when issuing invoices. Is it possible to accept such documents? Are they the basis for VAT deduction?
Keywords: VAT, tax deduction, invoice, seller, buyer, material errors, non-material errors.
АРБИТРАЖНЫЙ ПРАКТИКУМ
137
ВНЕШНИЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
Д. И. Писарев
На конкретных примерах из арбитражной практики рассмотрены налоговые споры в отношении операций с внешними ценными бумагами.
Ключевые слова: внешние ценные бумаги, акции, облигации, сделки, иностранные эмитенты, сертификаты, резиденты, нерезиденты, иностранная валюта, суды.
Based on specific examples from arbitration practice, tax disputes regarding operations with external securities are considered.
Keywords: external securities, stocks, bonds, transactions, foreign issuers, certificates, residents, non-residents, foreign currency, courts.
Меню
