АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА
5
УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ
Л. И. Ершова
Верховный Суд РФ дал разъяснения по налоговым преступлениям, которых давно ждали как специалисты налоговых органов, так и налогоплательщики.
Ключевые слова: налоги, сборы, страховые взносы, налоговые преступления, уголовная ответственность.
The Supreme Court of the Russian Federation explained the tax crimes that both tax authorities and taxpayers had long been waiting for.
Keywords: taxes, fees, insurance premiums, tax offences, criminal liability.
КОРОТКО О ВАЖНОМ
12
ДАТА ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ
А. Б. Брусникина
Особенности отражения операций, которые классифицируются как услуги, заключается в том, что они фактически реализуются не одномоментно, как товары, а в течение определенного времени. Поэтому может случиться так, что начало оказания услуг приходится на один период, а их окончание – на другой.
Ключевые слова: НДС, услуги, налог на прибыль, доходы, расходы, договор.
Features reflecting operations that are classified as services, lies in the fact that they actually are not sold simultaneously, like goods, but over time. Therefore, it may happen that the beginning of the provision of services falls on one period, and their end – on another.
Keywords: VAT, services, income tax, income, expenses, contract.
МСФО
16
ФОРМИРОВАНИЕ ВЕЛИЧИНЫ ОЦЕНОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО МСФО
Э. С. Дружиловская
В статье проанализированы особенности определения величины оценочных обязательств согласно МСФО.
Ключевые слова: оценочные обязательства, оценка, наилучшая расчетная оценка, дисконтированная стоимость, будущие события, возмещения.
The article analyzes the measurement features of provisions in accordance with IFRS.
Keywords: provisions measurement, best estimate, present value, future events, reimbursements.
МЕТОДОЛОГИЯ И ПРАКТИКА УЧЕТА
24
ПОГАШЕНИЕ ДОЛГА ЗА СЧЕТ ЗАЛОЖЕННОГО ИМУЩЕСТВА
В. П. Волгина
Как в бухгалтерском учете отражается погашение долга за счет заложенного имущества? Каковы налоговые последствия при совершении подобных операций?
Ключевые слова: залог, имущество, имущественные права, кредитор, залогодатель, залогодержатель, обеспечение исполнения обязательств.
How is accounting reflected the repayment of debt from mortgaged property? What are the tax consequences of such transactions?
Keywords: pledge, property, property rights, creditor, pledger, pledge holder, enforcement of obligations.
33
ТОВАРНЫЙ КРЕДИТ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Л. И. Карпова
Организации могут заимствовать не только денежные средства, но и иные ценности, например, товары, материалы, сырье, топливо, оформив при этом договор товарного кредита. Как отражаются такие сделки в бухгалтерском и налоговом учете?
Ключевые слова: товарный кредит, заем, плата за предоставление товарного кредита (проценты).
Organizations can borrow not only money, but also other values, for example, goods, materials, raw materials, fuel, while drawing up a commodity loan agreement. How are such transactions reflected in accounting and tax accounting?
Keywords: commodity loan, loan, fee for providing a commodity loan (interest).
44
УЧЕТ ТОВАРОВ ПО ПРОДАЖНЫМ ЦЕНАМ
В. Ю. Круглова
Организациям, осуществляющим розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по покупным или продажным ценам с отдельным учетом наценок (скидок). Почему розничные торговцы могут выбирать вариант учета товаров?
Ключевые слова: розничная торговля, учет товаров, фактическая себестоимость, продажная розничная цена.
Organizations engaged in retail trade are allowed to evaluate purchased goods at purchase or sale prices with separate allowances (discounts). Why can retailers choose an inventory option?
Keywords: retail trade, accounting of goods, actual cost, selling retail price.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
53
ПЕРЕВОД ДОЛГА: УЧЕТ У КРЕДИТОРА
Л. П. Невская
Передача долга третьему лицу – это особая финансовая процедура, предусматривающая ряд требований и условий. В статье рассмотрен бухгалтерский и налоговый учет операций по переводу долга у первоначального кредитора.
Ключевые слова: первоначальный кредитор, первоначальный должник, перевод долга, новый должник, согласие кредитора, НДС, налог на прибыль.
Transfer of debt to a third party is a special financial procedure that provides for a number of requirements and conditions. The article discusses the accounting and tax accounting of debt transfer transactions with the original lender.
Keywords: initial creditor, initial debtor, transfer of debt, new debtor, consent of the creditor, VAT, income tax.
57
НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ
Л. П. Ларина
Банковские или независимые гарантии приходится получать все более широкому кругу организаций, поскольку нередко они являются обязательным условием допуска к торгам по госзаказу. На практике бывает, что заказчик требует банковскую гарантию на возврат внесенного им авансового платежа. Как правильно вести учет с независимыми (в том числе банковскими) гарантиями?
Ключевые слова: независимая гарантия, принципал, бенефициар, гарант, НДС, налог на прибыль.
Banking or independent guarantees have to be received by an ever wider circle of organizations, since they are often a prerequisite for admission to trading on a state order. In practice, it happens that the customer requires a bank guarantee for the return of the advance payment made by him. How to keep records with independent (including bank) guarantees?
Keywords: independent guarantee, principal, beneficiary, guarantor, VAT, income tax.
67
КОМПЕНСАЦИЯ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ ПО СОГЛАШЕНИЮ СТОРОН
В. И. Моховикова
Расчеты с увольняющимися работниками являются для бухгалтерии вполне обыденными операциями. Что следует учесть, чтобы впоследствии не возникло претензий со стороны контролирующих органов?
Ключевые слова: трудовой договор, расторжение, соглашение сторон, дополнительные условия, трудовое законодательство, коллективный договор, выходное пособие.
Settlements with retiring employees are quite routine operations for accounting. What should be taken into account so that subsequently there are no claims from the regulatory authorities?
Keywords: employment contract, termination, agreement of the parties, additional conditions, labor legislation, collective agreement, severance pay.
73
ВОЗВРАТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА БАНКОВСКУЮ КАРТУ ПОКУПАТЕЛЯ
П. А. Никонов
Покупатель вправе возвратить продавцу товар ненадлежащего качества вне зависимости от способа, которым тот был оплачен. Торговая организация при этом обязана вернуть денежные средства. Каким образом отражается в учете их возврат на банковскую карту покупателя? Как возврат товара влияет на налогообложение продавца?
Ключевые слова: потребитель, продавец, кассовый чек, товарный чек, НДС, возврат товаров ненадлежащего качества, налог на прибыль.
The buyer has the right to return to the seller the goods of inadequate quality, regardless of the way in which he was paid. The trade organization is obliged to return the funds. How is their return to the buyer’s bank card reflected in accounting? How does return of goods affect seller taxation?
Keywords: consumer, seller, cashier’s check, sales receipt, VAT, return of goods of inadequate quality, income tax.
77
ОТСРОЧКА И РАССРОЧКА НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ: НОВЫЕ ПРАВИЛА
М. А. Карпич
Корректировки Налогового кодекса РФ, касающиеся предоставления рассрочки по уплате налогов, вступили в силу с 1 апреля. Что изменилось для налогоплательщиков?
Ключевые слова: налогоплательщик, отсрочка, рассрочка, задолженность, срок, проценты, уплата налогов.
Corrections of the Tax Code of the Russian Federation regarding the provision of installment plan for the payment of taxes entered into force on April 1. What has changed for taxpayers?
Keywords: taxpayer, deferment, installment plan, debt, term, interest, payment of taxes.
84
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ: СПОРНЫЕ МОМЕНТЫ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ
Л. П. Андреева
При признании в целях налогообложения прибыли расходов, понесенных при проведении представительских мероприятий, нередко возникают споры с налоговыми инспекторами. Как их избежать?
Ключевые слова: представительские расходы, прочие расходы, совет директоров, налогоплательщик, налог на прибыль, метод начисления, кассовый метод, НДС, НДФЛ.
When expenses are recognized for the purpose of taxation of profits of expenses incurred in carrying out representative events, disputes with tax inspectors often arise. How to avoid them?
Keywords: hospitality expenses, other expenses, board of directors, taxpayer, income tax, accrual method, cash method, VAT, personal income tax.
СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
91
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА ЛЕЧЕНИЕ
Е. В. Мацкявичене
Вместе с декларацией за 2019 г. можно подать документы на получение социального налогового вычета в сумме средств, затраченных на платные медицинские услуги и приобретение лекарств. Что следует учесть, обращаясь за вычетом?
Ключевые слова: НДФЛ, налогоплательщик, социальный налоговый вычет, медицинские услуги, лекарственные препараты, санаторно-курортное лечение, справка, оплата.
Together with the declaration for 2019, you can apply for a social tax deduction in the amount of funds spent on paid medical services and the purchase of medicines. What should be considered when applying for a deduction?
Keywords: personal income tax, taxpayer, social tax deduction, medical services, pharmaceuticals, spa treatment, certificate, payment.
ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ СУЖДЕНИЕ
95
УЧЕТ ЗАТРАТ НА СОДЕРЖАНИЕ ОБЪЕКТОВ КРИТИЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИОННОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ
К. Ю. Татаров
Предотвращению киберугрозы должно способствовать категорирование объектов информационной инфраструктуры. Автором предложены варианты учета и налогообложения процедуры категорирования, а также убытков от взлома системы и незаконного проникновения.
Ключевые слова: информационная безопасность, критическая информационная инфраструктура, кибератака, компьютерные преступления, категорирование.
The prevention of cyberthreats should be facilitated by the categorization of information infrastructure facilities. The author proposed options for accounting and taxation of the categorization procedure, as well as losses from hacking the system and illegal entry.
Keywords: information security, critical information infrastructure, cyberattack, computer crimes, categorization.
АУДИТОРСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
101
РАСХОДЫ НА МЕРЧАНДАЙЗИНГ: НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Д. В. Крымов
Следует ли затраты на мерчандайзинг признавать в составе рекламных расходов? Как они отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?
Ключевые слова: мерчандайзинг, маркетинг, нормируемые рекламные расходы, товар, НДС, налог на прибыль.
Should merchandising costs be recognized as advertising costs? How are they reflected in accounting and tax accounting?
Keywords: merchandising, marketing, standardized advertising costs, product, VAT, income tax.
АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА
104
ДЕЛОВАЯ ЦЕЛЬ В ОЦЕНКЕ СУДОВ
А. Н. Медведев
Достаточно долго в налоговой сфере и правоприменительной практике существует понятие “деловая цель”. Что это такое? Какие налоговые последствия повлекут сделки, в которых она отсутствует?
Ключевые слова: деловая цель, суды, налоговая выгода, налоговые обязательства, налоговый орган, кредитор, долг, договор.
For quite a long time in the tax sphere and law enforcement practice there is a concept of “business purpose”. What it is? What tax consequences will entail transactions in which it is absent?
Keywords: business purpose, courts, tax benefit, tax liabilities, tax authority, creditor, debt, contract.
ЮРИДИЧЕСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
111
ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ МАРКИРОВКА ТОВАРОВ
А. И. Бычков
Какие товары необходимо маркировать? Какова процедура маркировки товаров и как ее выполнить? Какую ККТ необходимо будет применять? Какую информацию и куда нужно будет направлять? Какова ответственность за нарушение установленных правил?
Ключевые слова: товары, маркировка, контрольно-кассовая техника, информация, ответственность, правила.
What products need to be labeled? What is the procedure for labeling products and how to carry it out? Which CCP will need to be applied? What information and whity, rules.ere to send? What is the responsibility for breaking the rules?
Keywords: goods, marking, cash register equipment, information, responsibil
115
ПРИЕМ НА РАБОТУ ЕДИНСТВЕННОГО УЧРЕДИТЕЛЯ НА ДОЛЖНОСТЬ ДИРЕКТОРА
Л. П. Фролова
Каким образом оформить отношения с директором, чтобы избежать конфликтов с контролерами и защитить бизнес от претензий контрагентов? Является ли директор – единственный учредитель застрахованным лицом, и нужно ли отражать сведения о нем в отчетности по взносам?
Ключевые слова: директор, руководитель, работодатель, работник, единственный учредитель, застрахованное лицо, трудовой договор, трудовые отношения, страховые взносы.
How do I formalize a relationship with a director to avoid conflicts with supervisors and protect the business from counterparty claims? Is the director the sole founder of the insured person, and does it need to be reported on contributions?
Keywords: director, manager, employer, employee, sole founder, insured persone, employment contract, labor relations, insurance premiums.
НАУЧНАЯ ЖИЗНЬ
120
ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
А. В. Дерюгин
В статье рассмотрены основные закономерности и тенденции в развитии системы российского бухгалтерского учета на предприятиях малого и среднего бизнеса. Выделены основные проблемы, предложены рекомендации по их разрешению.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, отчетность, стандарт, субъекты малого и среднего предпринимательства.
The article discusses the main patterns and trends in the development of the Russian accounting system in small and medium-sized enterprises. The main problems are highlighted, recommendations for their resolution are proposed.
Keywords: accounting, reporting, standard, small and medium-sized enterprises.
КОММЕНТАРИИ И КОНСУЛЬТАЦИИ
123
ПРИЕМ НА РАБОТУ БЫВШИХ ГОССЛУЖАЩИХ
А. Б. Волкова
В некоторых случаях организация, принимая на работу бывшего государственного или муниципального служащего, несет ряд обязанностей перед его бывшим работодателем. Что это за обязанности?
Ключевые слова: комиссия, перечень, должность, работодатели, государственные служащие.
In some cases, an organization, hiring a former state employee, has a number of responsibilities to its former employer. What are these responsibilities?
Keywords: commission, list, position, employers, government employees.
АРБИТРАЖНЫЙ ПРАКТИКУМ
134
РЕПАТРИАЦИЯ ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКИ
Н. Я. Коняхин
С целью обеспечения контроля за совершаемыми валютными операциями на резидентов возложена обязанность по осуществлению репатриации валютной выручки. Что необходимо знать об этом?
Ключевые слова: валютная выручка, репатриация, резиденты, нерезиденты, банки.
In order to ensure control over currency transactions, residents are obligated to repatriate foreign currency earnings. What you need to know about this?
Keywords: foreign exchange earnings, repatriation, residents, non-residents, banks.
ПРАВОВОЙ КОНСАЛТИНГ
140
ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА И ДЕПОЗИТЫ
А. В. Дружинин
Инвестиционная привлекательность валютных вкладов связана главным образом не с процентной ставкой, а с защитной функцией валюты, которая оберегает основной капитал от инфляционных потерь и кризисных явлений.
Ключевые слова: инвесторы, колебания валютного курса, валютные счета и вклады, доходность, рублевые депозиты, суды, вкладчики, банк.
The investment attractiveness of foreign currency deposits is mainly associated not with the interest rate, but with the protective function of the currency, which protects fixed capital from inflation losses and crisis phenomena.
Keywords: investors, exchange rate fluctuations, currency accounts and deposits, profitability, ruble deposits, courts, depositors, bank.
Меню
