ИНФОРМАЦИЯ
5
ОБЗОР ОФИЦИАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ
АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА
7
НОВШЕСТВА БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Л. И. Егорова
В конце прошлого года были внесены поправки в Налоговый кодекс РФ и Закон о бухгалтерском учете. Автором проанализированы новые дополнения законодательства.
Ключевые слова: закон, бухгалтерский учет, электронная отчетность, аудиторское заключение.
Amendments to the Tax Code of the Russian Federation and the Law on accounting were at the end of last year made. The author analysed new additions of the legislation.
Keywords: law, accounting, electronic reporting, audit report.
КОРОТКО О ВАЖНОМ
13
МЕТОДЫ УВЕЛИЧЕНИЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ
В. Ю. Круглова
Минфин России дал рекомендации региональным органам власти, за счет каких источников можно увеличить поступление средств в бюджет.
Ключевые слова: региональный бюджет, местный бюджет, источники доходов, экономический и налоговый потенциал территорий, эффективность управления, НДФЛ, МРОТ.
The Ministry of Finance of the Russian Federation made recommendations to regional authorities at the expense of what sources it is possible to increase receipt of funds in the budget.
Keywords: regional budget, local budget, sources of income, economic and tax capacity of territories, management efficiency, personal income tax, minimum wage rate.
17
ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
Л. И. Сорокина
По каким критериям налоговые органы определяют “недобросовестное поведение” налогоплательщиков?
Ключевые слова: налогоплательщик, выездная налоговая проверка, планирование выездных налоговых проверок.
By what criteria do tax authorities determine “unfair behavior” of taxpayers?
Keywords: taxpayer, exit tax audit, planning of exit tax audits.
МЕТОДОЛОГИЯ И ПРАКТИКА УЧЕТА
20
ДАВАЛЬЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ
С. А. Верещагин
Работы по изготовлению продукции могут выполняться из материалов изготовителя или заказчика. Во втором случае обычно говорят об изготовлении продукции из давальческого сырья, ее изготовителя именуют переработчиком, а заказчика – давальцем.
Ключевые слова: подрядчик, переработчик, заказчик, давалец, выполнение работ, изготовление продукции, давальческое сырье, документы, расходы, НДС.
Works on production of products can be performed from materials of the manufacturer or customer. In the second case usually speak about raw materials supplied by the customer, her manufacturer production of products call the processor, and the customer – the provider.
Keywords: contractor, processor, customer, provider, performance of work, production of products, raw materials supplied by the customer, documents, expenses, VAT.
30
УЧЕТ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ
В. Ю. Соболева
В процессе производства предприятие несет расходы, которые важны для его функционирования в целом, но их нельзя отнести к конкретному производственному процессу. Рассмотрен как состав общепроизводственных расходов, так и некоторые особенности их учета.
Ключевые слова: производственный процесс, общепроизводственные расходы, переменные и постоянные расходы.
In the course of production the enterprise incurs expenses which are important for his functioning in general, but they can’t be carried to concrete production. Both the structure of general production expenses, and some features of their account is considered.
Keywords: production, general production expenses, variable and constant expenses.
34
ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ: ФОРМИРОВАНИЕ, ИСПОЛЬЗОВАНИЕ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Ю. А. Суслова
Окончание статьи о добавочном капитале. Рассмотрены порядок его формирования и использования.
Ключевые слова: добавочный капитал, собственный капитал, чистые активы, резервный капитал.
Termination of article about the additional capital. The order of its formation and use.
Keywords: additional capital, equity, net assets, reserve capital.
ОТЧЕТНОСТЬ
40
ПОЯСНЕНИЯ К БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
В. Ю. Петрова
Что отразить в пояснениях к балансу и Отчету о финансовых результатах?
Ключевые слова: бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, пояснения, организация.
What to reflect in explanations to balance and the Report on financial results?
Keywords: balance sheet, Report on financial results, explanations, organization.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
55
ПОСТАВЩИК НЕ ВЫДАЛ СЧЕТ-ФАКТУРУ
Е. В. Краснова
В какие сроки должен быть выдан счет-фактура знают все, а что делать, если поставщик выдал его несвоевременно или не выдал вовсе?
Ключевые слова: счет-фактура, НДС, отгрузка, налоговый вычет, налогоплательщик.
In what terms does it have to be given out the invoice all know and what to do if the supplier gave it out of time or did not give out at all?
Keywords: invoice, VAT, shipment, tax deduction, taxpayer.
59
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ МЕЖДУ ОТЧЕТНЫМИ ПЕРИОДАМИ
М. А. Карпич
Налоговое законодательство в ряде случаев предписывает распределять доходы и расходы организации между отчетными (налоговыми) периодами. Что это за случаи, и каким образом следует производить распределение?
Ключевые слова: доходы, расходы, отчетный период.
The tax law in some cases orders to distribute income and expenses of the organization between the reporting (tax) periods. What cases and how it is necessary to make distribution are?
Keywords: income, expenses, reporting period.
67
НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ РОСТА КЛЮЧЕВОЙ СТАВКИ ЦБ РФ
Л. П. Невская
В прошлом году ЦБ РФ дважды повышал ключевую ставку. Каковы налоговые последствия этих действий для налогоплательщика?
Ключевые слова: ключевая ставка, Банк России, пени за неуплату налогов, проценты, возврат.
Last year the Central Bank of the Russian Federation raised a key interest rate twice. What tax consequences of these actions for the taxpayer?
Keywords: key interest rate, Bank of Russia, penalty fee for non-payment of taxes, percent, return.
71
УТОЧНЕННЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ: КОГДА ИХ МОЖНО НЕ ПОДАВАТЬ
С. А. Знаменщиков
Иногда ошибка в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов казны. Соответственно, ее исправление признается допустимым не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации.
Ключевые слова: ошибки, искажения, уточненная налоговая декларация, завышение налоговой базы, расходы (доходы) прошлых лет, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы.
Sometimes the mistake in definition of tax base and the amount of tax does not lead to violation of interests of treasury. Respectively, its correction is recognized as admissible not by means of submission of the specified declaration for the previous tax period, and by means of reflection of the corrected data the current tax declaration.
Keywords: mistakes, distortions, specified tax declaration, overestimate of tax base, expenses (income) of last years, registers of accounting, primary registration documents.
СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
76
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ САМОЗАНЯТЫХ ГРАЖДАН
Е. В. Мацкявичене
Некоторым удается превратить свое хобби в источник заработка: кто-то вяжет кофточки или печет кексы и продает их через социальные сети, кто-то, забросив диплом о высшем образовании, кладет печи и неплохо на этом зарабатывает. Государство предложило провести эксперимент по налогообложению доходов самозанятых граждан, правда, пока лишь в четырех регионах.
Ключевые слова: налог на профессиональный доход, самозанятые граждане, НДФЛ, эксперимент, мобильное приложение “Мой налог”, налоговый вычет.
Some manage to turn the hobby into an earnings source: someone knits jackets or bakes cakes and sells them through social networks, someone, having thrown the diploma about the higher education, puts furnaces and not bad earns from it. The state suggested to make an experiment on taxation of income of self-employed citizens, however, so far only in four regions.
Keywords: tax on professional income, self-employed citizens, personal income tax, experiment, My Tax mobile application, tax deduction.
БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ: ВОПРОСЫ – ОТВЕТЫ
82
НА ВОПРОСЫ ЧИТАТЕЛЕЙ ОТВЕЧАЮТ СПЕЦИАЛИСТЫ
Организация приобрела памятные золотые монеты, и планирует дарить их своим сотрудникам к знаменательным датам, придется ли платить НДС при дарении монет? Полное наименование услуг не помещается в кассовом чеке, как поступить? Придется ли российской организации на УСН платить НДС при ввозе бракованного товара, возвращаемого покупателем из Казахстана? Вправе ли организация включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль оплату такси?
АУДИТОРСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
85
ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ: ОСОБЕННОСТИ ПОДПИСАНИЯ
Л. П. Чайка
Для повышения эффективности работы многие компании переходят на электронный документооборот. Что следует учесть при его внедрении?
Ключевые слова: программа, электронные платежи.
For increase in overall performance many companies pass to electronic document flow. What should be considered at his introduction?
Keywords: program, electronic payments.
АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА
93
РЕАЛЬНОСТЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
А. И. Бычков
Налоговые органы проводят налоговый контроль, выявляют схемы ухода от налогов и принимают соответствующие меры.
Ключевые слова: налоговые платежи, контрагент.
Tax authorities carry out the tax control, reveal schemes of avoidance of taxes and take the appropriate measures.
Keywords: tax payments, contractor.
ЮРИДИЧЕСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
97
ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ УВОЛЬНЯЮЩЕГОСЯ РАБОТНИКА
Л. И. Лисичкина
Что необходимо сделать, если увольняется алиментщик?
Ключевые слова: исполнительный лист, алименты, работодатель, должник, судебный пристав.
What needs to be made if the person paying alimony leaves?
Keywords: court order, alimony, employer, debtor, bailiff.
101
НЕОСНОВАТЕЛЬНОЕ ОБОГАЩЕНИЕ ДОБЫТЧИКОВ КРИПТОВАЛЮТЫ
Н. Я. Коняхин
Криптовалюта представляет собой спекулятивный инструмент, который не только ничем не обеспечен, но и еще и явно переоценен. Его стоимость складывается из ожиданий участников рынка и всеобщего ажиотажа, который поддерживают производители компьютерного оборудования и поставщики энергоресурсов.
Ключевые слова: криптовалюта, суд, майнинг.
The cryptocurrency represents the speculative tool which not only is provided with nothing, but also is obviously overestimated. Its cost consists of expectations of participants of the market and a general boom which is supported by producers of the computer equipment and suppliers of energy resources.
Keywords: cryptocurrency, court, mining.
НАУЧНАЯ ЖИЗНЬ
104
ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА ЗАПАСОВ ЛЕСНЫХ РЕСУРСОВ В ЛЕСОЗАГОТОВКАХ
Л. Г. Уляшева
Лесные ресурсы, выделенные под лесозаготовку и предназначенные для изъятия следует квалифицировать в бухгалтерском учете как специфические запасы и оценивать их по минимальным ставкам за единицу возможного для заготовки объема древесины, учет вести на свободном счете 12 с присвоением ему названия “Запасы природного сырья”.
Ключевые слова: запасы лесных ресурсов, лесозаготовка.
The forest resources allocated under logging and intended for withdrawal should be qualified in accounting as specific stocks and to estimate them at the minimum rates for unit of the wood volume, possible for preparation, to keep account on free account 12 with assignment to it the names “Reserves of Natural Raw Materials”.
Keywords: stocks of forest resources, logging.
113
ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ АУДИТ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ЭКОЛОГО-ЭКОНОМИЧЕСКИМИ РИСКАМИ
А. В. Глущенко, Е. П. Кучерова, Е. А. Долганова
Предложенный комплекс мероприятий по управлению стратегически ориентированными эколого-экономическими рисками на основании результатов экологического аудита является наиболее результативным инструментом управления данными рисками, средством их снижения, повышения экологической безопасности посредством выработки эффективной стратегии природопользования.
Ключевые слова: экологический аудит, риски, ущерб.
The offered complex of actions for management of strategically focused ecology-economic risks on the basis of results of ecological audit is productive instrument of data management by risks, means of their decrease, increase in environmental safety by means of elaboration of effective strategy of environmental management.
Keywords: ecological audit, risks, damage.
ХРОНИКА
119
ИТОГИ ПЯТОГО БИЗНЕС-ФОРУМА 1С:ERP 2018
Г. В. Кузьмин
В конце прошлого года фирма “1С” провела пятый масштабный Бизнес-форум 1С:ERP, посвященный внедрению и развитию “1С:ERP Управление предприятием 2” и других инновационных решений и сервисов “1С” для цифровизации бизнеса.
Ключевые слова: форум, сервис, платформа, контроль.
At the end of last year 1C held the fifth large-scale Business forum 1C:ERP devoted to introduction and development “1C:ERP Business management 2” and other innovative solutions and 1C services for business digitalization.
Keywords: forum, service, platform, control.
НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
123
АУДИТОРЫ ОБЯЗАНЫ СООБЩАТЬ О СВОИХ КЛИЕНТАХ В РОСФИНМОНИТОРИНГ
А. А. Заиконников
Аудиторы при наличии любых оснований полагать, что рассматриваемые в ходе проверки сделки или финансовые операции осуществлены в целях отмывания полученных преступным путем доходов или финансирования терроризма, обязаны уведомить об этом Росфинмониторинг. Что будут внимательно изучать аудиторы и о чем именно они обязаны сообщать данному ведомству?
Ключевые слова: Росфинмониторинг, страновые риски, клиентские риски, операционные риски.
Auditors in the presence of any bases to believe that the transactions considered during check or financial transactions are carried out for laundering of income gained in the criminal way or financing of terrorism, are obliged to notify on it Rosfinmonitoring. What will be attentively studied by auditors and what they are obliged to report to this department about?
Keywords: Rosfinmonitoring, country risks, client risks, operational risks.
КОММЕНТАРИИ И КОНСУЛЬТАЦИИ
129
ПОСЛЕДСТВИЯ ЗАДЕРЖКИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
К. И. Кислова
Задержка выплаты заработной платы сотрудникам организации может возникнуть по разным причинам. Какая ответственность предусмотрена за это действующим законодательством?
Ключевые слова: трудовой договор, положение об оплате труда, работник.
The delay of payment of the salary to the staff of the organization can arise for various reasons. What responsibility is provided for it by the current legislation?
Keywords: employment contract, provision on compensation, worker.
НАЛОГОВЫЙ ПРАКТИКУМ
136
ЗАЯВИТЕЛЬНЫЙ ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС
Н. Л. Филиппова
С помощью заявительного порядка возмещения НДС налогоплательщики могут произвести возврат налога до окончания срока проведения камеральной проверки декларации по НДС. Как действует этот механизм?
Ключевые слова: НДС, зачет (возврат) налога, налоговая декларация.
By means of a declarative order of compensation of the VAT taxpayers can make tax refund before the termination of term of conducting cameral verification of the declaration on the VAT. How does this mechanism operate?
Keywords: VAT, offset (return) of a tax, tax declaration.
МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ
139
НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ ТОВАРА С ИСТЕКШИМ СРОКОМ РЕАЛИЗАЦИИ
А. А. Минченко, И. В. Тонкошкуров
Если срок реализации товара приближается к концу, то в зависимости от условий договора поставки покупатели могут вернуть его продавцу. Как при этом исчисляется НДС?
Ключевые слова: обратная реализация товаров, возврат товаров, НДС.
If the term of sale of goods approaches the end, then depending on terms of the contract of delivery buyers can return it to the seller. How at the same time the VAT is estimated?
Keywords: return selling of goods, return of goods, VAT.
