ЖУРНАЛ “БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ” №1 за 2022 год.

Издается с декабря 1937 года. Учредитель Министерство финансов РФВключен в Перечень рецензируемых изданий ВАК
АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА
5
НАЛОГОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
В. Ю. Петрова
В Налоговый кодекс РФ внесены значительные изменения. Поправки коснулись НДС, акцизов, налога на прибыль, имущественных налогов и др. В чем их суть?
Ключевые слова: НДС, общественное питание, налог на имущество организаций.
Significant changes have been made to the Tax Code of the Russian Federation. The amendments affected VAT, excise taxes, income tax, property taxes, etc. What is their essence?
Keywords: VAT, catering, property tax of organizations.
КОРОТКО О ВАЖНОМ
14
ОБЪЕКТ АРЕНДЫ: КТО ПЛАТЕЛЬЩИК НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
В. П. Волгина
С 1 января 2022 г. операции по аренде учитываются в соответствии с ФСБУ 25/2018 “Бухгалтерский учет аренды”. В связи с началом его применения у бухгалтеров организаций-арендаторов возникают вопросы, касающиеся уплаты налога на имущество с арендованной недвижимости.
Ключевые слова: арендодатели, арендаторы, основные средства, инвестиционное имущество.
From January 1, 2022, lease transactions are accounted for in accordance with FAS 25/2018 “Rental Accounting.” In connection with the beginning of its application, accountants of tenant organizations have questions regarding the payment of property tax from rented real estate.
Keywords: landlords, tenants, fixed assets, investment property.
17
ДЕКАБРЬСКАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА: ОТРАЖЕНИЕ НДФЛ В ОТЧЕТНОСТИ
В. И. Моховикова
У многих бухгалтеров формирование отчетности при выплате заработной платы за декабрь вызывало затруднения из-за противоречивых разъяснений контролирующих органов. Недавно ФНС РФ окончательно прояснила порядок ее заполнения.
Ключевые слова: НДФЛ, налогоплательщик, отчет, налоговый агент.
For many accountants, reporting on payroll payments for December was difficult due to conflicting explanations from regulatory authorities. Recently, the Federal Tax Service of the Russian Federation finally clarified the procedure for filling it.
Keywords: personal income tax, taxpayer, report, tax agent.
МСФО
19
УЧЕТ ВЫРУЧКИ И ЗАТРАТ ПОДОГОВОРУ НА СТРОИТЕЛЬСТВО
Т. Б. Кувалдина
При выполнении договоров строительного подряда даты начала и завершения работ, как правило, приходятся на разные отчетные периоды. Каким образом распределяются выручка и затраты по договорам между отчетными периодами? В каком порядке их следует признать в учете и отразить в финансовой отчетности?
Ключевые слова: договоры на строительство, отчетные периоды, выручка, учет, финансовая отчетность, подрядчик, заказчик, контракт.
When executing construction contracts, the start and finish dates usually fall on different reporting periods. How are revenues and contract costs distributed between reporting periods? In what order should they be recognized and reflected in the financial statements?
Keywords: construction contracts, reporting periods, revenue, accounting, financial statements, contractor, customer, contract.
МЕТОДОЛОГИЯ И ПРАКТИКА УЧЕТА
29
ОБСЛУЖИВАЮЩИЕПРОИЗВОДСТВА И ХОЗЯЙСТВА:УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Л. П. Невская
Многие организации имеют в своем составе обслуживающие подразделения и хозяйства. Рассмотрены вопросыбухгалтерского учета и налогообложения их деятельности.
Ключевые слова: обслуживающие производства и хозяйства, внутрихозяйственные расчеты, вспомогательное производство, доходы, расходы, основные средства.
Many organizations have service units. The issues of accounting and taxation of their activities are considered.
Keywords: servicing production and economy, domestic settlements, auxiliary production, income, expenses, fixed assets.
35
СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В. Ю. Соболева
Когда и каким образом следует списывать дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете?
Ключевые слова: дебиторская задолженность, бухгалтерский учет, налоговый учет, налог на прибыль, банкрот.
When and how should accounts receivable be written off in accounting and tax?
Keywords: accounts receivable, accounting, tax accounting, income tax, bankruptcy.
41
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА: СОСТАВЛЕНИЕ И СОДЕРЖАНИЕ
А. Б. Брусникина
Каждый факт хозяйственной жизни организации следует оформлять первичным учетным документом. Какие из них оформляются бухгалтерской справкой?
Ключевые слова: первичный учетный документ, бухгалтерская справка, бухгалтерская справка-расчет, ошибки в бухгалтерском учете, обязательные реквизиты, главный бухгалтер.
Each fact of the economic life of the organization should be drawn up by a primary accounting document. Which of them are issued with an accounting certificate?
Keywords: primary accounting document, accounting certificate, accounting certificate-calculation, errors in accounting, required details, chief accountant.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
44
КОМАНДИРОВКА ЗА ГРАНИЦУ СБАНКОВСКОЙ КАРТОЙ
Л. П. Дубовик
Безналичные расчеты с использованием корпоративных или личных банковских карт значительно упрощают учет и контроль командировочных расходов. В чем особенности бухгалтерского и налогового учета затрат на командировки, оплаченных с их помощью?
Ключевые слова: командировка, подотчетные средства, аванс, иностранная валюта, банковская карта, учетная политика, авансовый отчет, валютный контроль.
Cashless settlements using corporate or personal bank cards greatly simplify the recording and control of travel expenses. What are the features of accounting and tax accounting of travel costs paid with their help?
Keywords: business trip, reporting funds, advance, foreign currency, bank card, accounting policy, advance report, currency control.
51
ПЕРЕХОДЯЩИЕ ДОГОВОРЫ
Л. П. Ларина
Часто организации заключают договоры на выполнение работ или услуг, начало которых приходится на конец одного отчетного года, а завершение – на начало следующего. Если речь идет о нескольких днях или неделях, топри расчете налогов не для всех очевидно, что срок исполнения таких договоров следует определить как длительный цикл.
Ключевые слова: налоговый период, длительный технологический цикл, налог на прибыль, доходы от реализации, принцип равномерности, НДС.
Often, organizations conclude contracts for the performance of work or services, which begin at the end of one reporting year, and finish at the beginning of the next. If we are talking about several days or weeks, then when calculating taxes, it is not obvious to everyone that the term for the execution of such contracts should be defined as a long cycle.
Keywords: tax period, long technological cycle, income tax, income from sales, principle of uniformity, VAT.
59
ПЕРЕНОС УБЫТКОВ ПРОШЛЫХ ПЕРИОДОВ НА БУДУЩЕЕ
А. П. Фомина
Налоговый кодекс РФ содержит норму, которая не позволяет сократить базу по налогу на прибыль на сумму убытков прошлых лет более чем на 50 %. Ограничение продлено до конца 2024 г. Как правильно перенести убытки прошлых периодов на будущее?
Ключевые слова: убытки, налогооблагаемая прибыль, налоговый период, амортизируемое имущество.
The Tax Code of the Russian Federation contains a norm that does not allow reducing the income tax base by the amount of losses of previous years by more than 50%. The limit is extended until the end of 2024. How to correctly transfer losses of past periods to the future?
Keywords: losses, taxable profit, tax period, amortized property.
67
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УЧАСТНИКОВ СПЕЦИАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ КОНТРАКТОВ
Л. И. Башкатова
Кто может стать участником специального инвестиционного контракта?
Ключевые слова: инвестор, налогоплательщик, налог на прибыль, участник, льготы.
Who can become a participant in a special investment contract?
Keywords: investor, taxpayer, income tax, participant, benefits.
СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
72
ЗАКОННЫЙ РЕЖИМ ИМУЩЕСТВА СУПРУГОВ
А. И. Щедрин
Какие действия одного из супругов требуют нотариального согласия другого?
Ключевые слова: супруги, имущество, договоры, суд.
What actions of one of the spouses require the notarial consent of the other?
Keywords: spouses, property, contracts, court.
ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ СУЖДЕНИЕ
77
ПРОФЕССИЯ БУХГАЛТЕРАВ СВЕТЕ ОБЩЕРОССИЙСКОГО КЛАССИФИКАТОРА ЗАНЯТИЙ
К. Ю. Татаров
Рассмотрен алгоритм применения на практике Общероссийского классификатора занятий к бухгалтерским работникам.
Ключевые слова: классификатор занятий, специалист, служащий, профессия, профессиональный стандарт.
The algorithm of application in practice of the classifier of occupations in relation to accounting employees is considered.
Keywords: occupation classifier, specialist, employee, profession, professional standard.
АУДИТОРСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
83
АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА
Л. И. Семенова
Многим организациям предстоит аудиторская проверка по итогам года. Что необходимо знать бухгалтеру о проведении аудита? Как подготовиться к аудиторской проверке?
Ключевые слова: аудитор, клиент, бухгалтер, обязательный аудит, договор, нормативная база, организация, аудиторская проверка, документы, отчетность.
Many organizations will have to audit the results of the year. What do accountants need to know about auditing? How do I prepare for an audit?
Keywords: auditor, client, accountant, mandatory audit, contract, regulatory framework, organization, audit, documents, reporting.
АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА
95
СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС
Е. В. Крупин
Где границы должной осмотрительности при выборе поставщиков, влияющие на возмещение НДС? Как трактуются официальные разъяснения налогового органа при проведении налоговой проверки? В каких случаях можно корректировать цену заключенного договора на сумму НДС?
Ключевые слова: НДС, налогоплательщик, организация, должная осмотрительность, поставщик, налоговые органы, налоговая проверка, суд, продавец, покупатель, договор, корректировка.
Where are the supplier selection due diligence limits that affect VAT refunds? How are official explanations of the tax authority interpreted during the tax audit? In which cases can you adjust the price of the concluded contract by the amount of VAT?
Keywords: VAT, taxpayer, organization, due diligence, supplier, tax authorities, tax audit, court, seller, buyer, contract, adjustment.
102
НЕОБОСНОВАННАЯ НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА
А. Н. Медведев
Федеральная налоговая служба обобщила практику применения ст. 54.1 НК РФ. Между тем арбитражная практика содержит более глубокие выводы, которые могут быть использованы налогоплательщиками в судах для обоснования своей позиции.
Ключевые слова: искажение, деловая цель, реальность исполнения сделок, налоговая реконструкция, суд, необоснованная налоговая выгода, налогоплательщики.
The Federal Tax Service has summarized the practice of applying Art. 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation. Meanwhile, arbitration practice contains deeper conclusions that can be used by taxpayers in courts to substantiate their position.
Keywords: distortion, business purpose, reality of transactions execution, tax reconstruction, court, unreasonable tax benefit, taxpayers.
ЮРИДИЧЕСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
109
МОШЕННИЧЕСКИЕ ДЕЙСТВИЯ СБОНУСНЫМИ БАЛЛАМИ
Д. И. Писарев
Держатели бонусных карт и предприниматели, выступающие операторами программ лояльности, которые пострадали от противоправных действий мошенников, могут обращаться в правоохранительные органы для проведения проверки и привлечения нарушителей к административной или уголовной ответственности в зависимости от характера и последствий допущенного правонарушения.
Ключевые слова: бонусные баллы, держатели бонусных карт, мошенничество, суд, предприниматели, операторы.
Bonus card holders and entrepreneurs acting as loyalty program operators who have suffered from the illegal actions of fraudsters can contact law enforcement agencies to check and bring violators to administrative or criminal responsibility, depending on the nature and consequences of the offense.
Keywords: bonus points, holders of bonus cards, fraud, court, entrepreneurs, operators.
115
УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ФАЛЬШИВОМОНЕТНИЧЕСТВО
А. И. Бычков
Фальшивомонетничество является одним из наиболее старейших преступлений, которое появилось в уголовной практике с момента возникновения самих денег.
Ключевые слова: банкноты, суд, сбыт, мошенничество, фальшивомонетничество, преступление, уголовная ответственность.
Counterfeiting is one of the oldest crimes that has appeared in criminal practice since the inception of the money itself.
Keywords: banknotes, court, sale, fraud, counterfeiting, crime, criminal liability.
НАУЧНАЯ ЖИЗНЬ
120
ПРИРОДНЫЙ КАПИТАЛ ВИНТЕГРИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ: КЛЮЧЕВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Л. Г. Уляшева
Автором разработана концептуальная модель интегрированного представления природного капитала и определен перечень показателей, характеризующих взаимодействие природных активов с остальными видами ресурсов.
Ключевые слова: природный капитал, интегрированная отчетность, финансовые показатели, нефинансовые показатели, учет природоохранной деятельности, учет природных ресурсов.
The author developed a conceptual model of integrated representation of natural capital and defined a list of indicators characterizing the interaction of natural assets with other types of resources.
Keywords: natural capital, integrated reporting, financial indicators, non-financial indicators, accounting for environmental activities, accounting for natural resources.
КОММЕНТАРИИ И КОНСУЛЬТАЦИИ
125
ДОГОВОР АУТСОРСИНГА
Д. В. Кислов
Организация вправе передать ведение бухгалтерского и налогового учета специализированной организации. На что следует обратить внимание заказчику при заключении договора аутсорсинга?
Ключевые слова: бухгалтерский учет, главный бухгалтер, договор, аудиторская деятельность, аутсорсинг, специализированная организация, аутстаффинг, законодательство.
The organization has the right to transfer accounting and tax accounting to a specialized organization. What should the customer pay attention to when concluding an outsourcing contract?
Keywords: accounting, chief accountant, contract, auditing, outsourcing, specialized organization, outstaffing, legislation.
АРБИТРАЖНЫЙ ПРАКТИКУМ
129
ВЗЫСКАНИЕ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТАМ
А. В. Пешков
Какие виды исполнительных документов используются на практике? Являются ли удостоверения комиссии по трудовым спорам исполнительными документами? Какие правовые позиции представлены в судебной практике по вопросу исполнения удостоверений, выдаваемых финансовым уполномоченным?
Ключевые слова: исполнительный лист, суд, удостоверения комиссии по трудовым спорам, судебные приставы, финансовые уполномоченные, имущественные требования.
What types of executive documents are used in practice? Are labor commission certificates executive documents? What legal positions are presented in judicial practice on the issue of the execution of certificates issued by the financial commissioner?
Keywords: executive list, court, certificates of the labor dispute commission, bailiffs, financial commissioners, property requirements.
ПРАВОВОЙ КОНСАЛТИНГ
135
УЧЕТ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ ГАРАНТИЙ ИКОМПЕНСАЦИЙ ЗАОСОБЫЕ УСЛОВИЯТРУДА
И. Э. Гущина
Гарантии и компенсации, возникающие согласно трудовому законодательству при определении класса условий труда по результатам их специальной оценки, связаны со всем спектром мероприятий по охране труда. Как работодателям учесть расходы на выплату гарантий и компенсаций за особые условия труда?
Ключевые слова: гарантии, компенсации, класс условий труда, специальная оценка условий труда, рабочие места, дополнительный отпуск, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы.
Guarantees and compensations arising under labour law when determining the class of working conditions based on the results of their special assessment are related to the entire range of labor protection measures. How do employers account for the costs of guarantees and compensation for special working conditions?
Keywords: guarantees, compensation, class of working conditions, special assessment of working conditions, jobs, additional leave, income tax, personal income tax, insurance premiums.