АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА
5
ИМПОРТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
О. В. Агабекян
Как исчисляются таможенные пошлины, налоги и сборы при ввозе основных средств? Каким образом в бухгалтерском учете формируется первоначальная стоимость приобретенного по импорту объекта основных средств?
Ключевые слова: импорт, НДС, сборы, таможенные пошлины, продавец, покупатель.
How are customs duties, taxes and fees calculated when importing fixed assets? How does accounting generate the acquisition value of an imported fixed asset object?
Keywords: import, VAT, fees, customs duties, seller, buyer.
КОРОТКО О ВАЖНОМ
17
ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ: РАСЧЕТ И НАЧИСЛЕНИЕ ПЕНЕЙ
Т. И. Аникина
Пени до конца этого года рассчитывают и уплачивают по особым правилам, связано это с введением механизма единого налогового платежа и действием временного порядка расчета пеней. Поскольку переход на единый налоговый счет прошел не без сложностей, налоговые органы не взыскивают пени с отрицательного сальдо ЕНС до окончания сверок.
Ключевые слова: пени, налогоплательщик, налог, страховой взнос, просрочка.
Penalties until the end of this year are calculated and paid according to special rules, this is due to the introduction of a single tax payment mechanism and the effect of a temporary procedure for calculating penalties. Since the transition to a single tax account was not without difficulties, the tax authorities do not charge interest on the negative balance of the STA until the end of reconciliations.
Keywords: penalties, taxpayer, tax, insurance premium, delay.
МСФО
21
ДОХОДНЫЙ ПОДХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ ПО МСФО
Э. С. Дружиловская
Проанализированы особенности расчета справедливой стоимости с помощью доходного подхода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
Ключевые слова: доходный подход, справедливая стоимость, оценка, обязательства.
The features of fair value calculation using the income approach in accordance with IFRS are analyzed.
Keywords: income approach, fair value, valuation, liabilities.
МЕТОДОЛОГИЯ И ПРАКТИКА УЧЕТА
30
ЗАЛОГ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА В ОБЕСПЕЧЕНИЕ КРЕДИТА
Л. П. Дубовик
Как в бухгалтерском учете и отчетности отражается передача в залог объекта основных средств для обеспечения обязательств по кредиту с учетом положений ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020?
Ключевые слова: кредит, банк, залог, кредитор, залогодержатель, залогодатель, заложенное имущество, страхование предмета залога, право собственности.
How is the pledging of an object of fixed assets to secure loan obligations subject to the provisions of FAS 6/2020 and FAS 26/2020 reflected in accounting and reporting?
Keywords: credit, bank, pledge, creditor, pledge holder, pledgor, pledged property, insurance of the pledged item, ownership right.
35
ПЕРЕОЦЕНКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
В. Ю. Круглова
Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности переоценку основных средств, не относящихся к инвестиционной недвижимости?
Ключевые слова: основные средства, первоначальная стоимость, амортизация, оценочное обязательство, переоцененная стоимость, справедливая стоимость.
How to reflect in accounting and reporting the revaluation of fixed assets that are not related to investment property?
Keywords: property, plant and equipment, cost, depreciation, estimated liability, revalued value, fair value.
43
ПРИРОДООХРАННЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ: УЧЕТ И ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ
Т. Б. Кувалдина
Одним из объектов бухгалтерского учета являются затраты, связанные с охраной окружающей среды, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности. Как отразить их в бухгалтерском учете и отчетности?
Ключевые слова: учет, отчетность, информация, инвестиции, затраты, организация, экология, дисконтирование, налогоплательщик.
One of the accounting objects is the costs associated with environmental protection, which have or are able to have an impact on the financial position of an economic entity, the financial result of its activities. How to reflect them in accounting and reporting?
Keywords: accounting, reporting, information, investments, costs, organization, ecology, discounting, taxpayer.
51
ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА: УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
А. Н. Попова
Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете покупателя отражаются операции по приобретению земельного участка?
Ключевые слова: земельный участок, договор купли-продажи, государственная регистрация, государственная пошлина, капитальные вложения, инвестиционная недвижимость, налог на прибыль.
How are transactions for the acquisition of a land plot reflected in the buyer’s accounting and tax records?
Keywords: land plot, sale and purchase agreement, state registration, state duty, capital investments, investment property, income tax.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
54
УЧЕТ ЗАТРАТ НА УЧАСТИЕ В ТЕНДЕРЕ
Л. П. Андреева
Участники конкурсов и торгов, посредством которых размещаются заказы, несут определенные затраты, между тем тендер можно и проиграть. Как учесть расходы на участие в тендере?
Ключевые слова: тендер, контрактная система, сфера закупок, электронная площадка, электронная цифровая подпись, единая информационная система, оператор.
Participants in tenders and auctions, through which orders are placed, bear certain costs, meanwhile, the tender can be lost. How to account for the costs of participation in the tender?
Keywords: tender, contract system, procurement, electronic platform, electronic digital signature, unified information system, operator.
59
ПОСЛЕДСТВИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТПУСКА РАБОТНИКУ АВАНСОМ
Л. И. Егорова
На практике может сложиться ситуация, когда сотрудник уже использовал предоставленный авансом отпуск и решил уволиться до окончания рабочего года, в счет которого он ему был предоставлен. Удержать неотработанные отпускные из увольнительных выплат удается не всегда.
Ключевые слова: основной отпуск, ежегодный оплачиваемый отпуск, календарный год, рабочий год, расторжение трудового договора, неотработанные дни отпуска, работодатель, работник, НДФЛ, страховые взносы.
In practice, there may be a situation when the employee has already used the vacation granted in advance and decided to quit before the end of the working year, in which he was given. It is not always possible to keep unearned vacation pay from dismissal payments.
Keywords: basic leave, annual paid leave, calendar year, working year, termination of employment contract, unworked vacation days, employer, employee, personal income tax, insurance premiums.
65
ИЗМЕНЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
С. А. Пономарева
При исчислении налога на прибыль в 2023 г. скорректированы сроки его уплаты и представления деклараций, кроме того, появились новые налоговые преференции.
Ключевые слова: основные средства, инвестиционный налоговый вычет, льготные ставки, дивиденды, ценные бумаги.
When calculating income tax in 2023, the deadlines for its payment and submission of declarations have been adjusted, in addition, new tax preferences have appeared.
Keywords: property, plant and equipment, investment tax deduction, preferential rates, dividends, securities.
69
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ «НА ТРАВМАТИЗМ»
Р. В. Аносова
Как исчисляются и уплачиваются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
Ключевые слова: обязательное социальное страхование, взносы, выплаты.
How are contributions for compulsory social insurance against industrial accidents and occupational diseases calculated and paid?
Keywords: compulsory social insurance, contributions, payments.
75
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Л. П. Романенко
Каким образом рассчитывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком-организацией?
Ключевые слова: земельный участок, земельный налог, налогоплательщик, налоговый период, объект налогообложения, льготы, ставка налога.
How is the amount of land tax payable to the budget by a taxpaying organization calculated?
Keywords: land plot, land tax, taxpayer, tax period, object of taxation, benefits, tax rate.
СЕМЕЙНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
80
ПРОДАЖА КВАРТИРЫ: ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
А. Г. Мацкевич
В каких случаях после продажи квартиры придется заплатить НДФЛ, а когда можно получить освобождение от налогообложения?
Ключевые слова: продажа, недвижимость, НДФЛ, приватизация, наследование, дарение.
In what cases, after the sale of an apartment, will you have to pay personal income tax, and when can you get tax exemption?
Keywords: sale, real estate, personal income tax, privatization, inheritance, donation.
АУДИТОРСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
85
ОТЧЕТНОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЯ В ЦЕНТР ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ
Л. И. Семенова
Какую отчетность работодатель должен представлять в центр занятости населения?
Ключевые слова: работодатель, служба занятости, единая цифровая платформа, вакансии.
What reporting should the employer submit to the employment center?
Keywords: employer, employment service, unified digital platform, vacancies.
89
НОВАЯ ФОРМА ПУТЕВЫХ ЛИСТОВ
Т. Е. Рощина
С 1 марта 2023 г. в новой редакции изложена ст. 6 Устава автомобильного и городского наземного электрического транспорта, посвященная путевому листу. В чем суть новаций?
Ключевые слова: путевой лист, транспортное средство, водитель, горюче-смазочные материалы, налоговый учет.
From March 1, 2023, Art. 6 of the Charter of automobile and urban ground electric transport, dedicated to the waybill. What is the essence of innovation?
Keywords: waybill, vehicle, driver, fuels and lubricants, tax accounting.
АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА
96
ДОГОВОР С САМОЗАНЯТЫМ: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПЕРЕКВАЛИФИКАЦИИ
А. Н. Медведев
Каковы налоговые последствия переквалификации гражданско-правового договора с самозанятым в трудовой договор?
Ключевые слова: самозанятый, доходы, налог на профессиональный доход, договор, переквалификация, работодатель.
What are the tax consequences of reclassifying a civil law contract with a self-employed person into an employment contract?
Keywords: self-employed, income, professional income tax, contract, retraining, employer.
103
РАЗМЕЩЕНИЕ ОБЛИГАЦИЙ
А. В. Дружинин
Доходность по облигациям обеспечивают выплата номинальной стоимости, процентов, а в случае их продажи также и дисконт в виде разницы между стоимостью ценной бумаги и ценой ее реализации на рынке.
Ключевые слова: облигация, владелец, доходность, стоимость, эмитент, выкуп, договор.
The yield on bonds is provided by the payment of the nominal value, interest, and in the case of their sale, also a discount in the form of the difference between the value of the security and the price of its sale on the market.
Keywords: bond, owner, yield, cost, issuer, redemption, contract.
ЮРИДИЧЕСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
111
УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРИ БАНКРОТСТВЕ
А. И. Бычков
Статьи 195–197 УК РФ предусматривают уголовную ответственность за неправомерные действия при банкротстве, а также за преднамеренное и фиктивное банкротство (криминальное банкротство).
Ключевые слова: банкротство, ответственность, должник, кредитор, имущество, преступление, арбитражный управляющий.
Articles 195-197 of the Criminal Code of the Russian Federation provide for criminal liability for illegal actions in bankruptcy, as well as for deliberate and fictitious bankruptcy (criminal bankruptcy).
Keywords: bankruptcy, liability, debtor, creditor, property, crime, arbitration manager.
КОММЕНТАРИИ И КОНСУЛЬТАЦИИ
121
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БУХГАЛТЕРА
В. И. Лебедева
В зависимости от конкретных участков работы бухгалтер может нести ответственность в соответствии с трудовым (дисциплинарная и материальная ответственность), административным и уголовным законодательством.
Ключевые слова: дисциплинарная ответственность, материальная ответственность, административная ответственность, уголовная ответственность, работник, работодатель, бухгалтер, трудовые обязанности.
Depending on the specific areas of work, an accountant may be liable in accordance with labor (disciplinary and material liability), administrative and criminal legislation.
Keywords: disciplinary liability, material liability, administrative liability, criminal liability, employee, employer, accountant, job duties.
АРБИТРАЖНЫЙ ПРАКТИКУМ
127
КОМПЕНСАЦИОННОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ
Н. Я. Коняхин
Для вывода организации из состояния имущественного кризиса владельцы могут использовать различные инструменты корпоративного финансирования, а также предоставлять ей экономическую поддержку, направленную на улучшение финансовых показателей.
Ключевые слова: компенсационное финансирование, капитал, требование, договор, заем, владельцы, очередность, банкротство, кредитор.
To bring an organization out of a state of property crisis, the owners can use various corporate financing instruments, as well as provide it with economic support aimed at improving financial performance.
Keywords: compensatory financing, capital, claim, contract, loan, owners, priority, bankruptcy, creditor.
ПРАВОВОЙ КОНСАЛТИНГ
132
ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
А. В. Пешков
Законодательство не ограничивает перечень возможных средств доказывания, устанавливая главное требование о том, чтобы все представляемые в материалы дела доказательства отвечали критериям относимости, допустимости и достоверности.
Ключевые слова: расчетные операции, доказательства, относимость, допустимость, достоверность, суд, заимодавец, документы, банк.
The legislation does not limit the list of possible means of proof, establishing the main requirement that all evidence submitted in the case file meet the criteria of relevance, admissibility and reliability.
Keywords: settlement operations, evidence, relatability, admissibility, reliability, court, lender, documents, bank.
МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ
139
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДС ЗА ИНОСТРАННОЕ ЛИЦО
А. М. Рабинович
Если раньше момент определения налоговым агентом налоговой базы иностранного лица и момент уплаты НДС с этой базы в бюджет совпадали, то теперь нет.
Ключевые слова: НДС, место реализации работ, налогоплательщик, иностранные лица, налоговый агент, налоговая база, предоплата.
If earlier the moment of determining the tax base of a foreign person by a tax agent and the moment of payment of VAT from this base to the budget coincided, now they do not.
Keywords: VAT, place of work, taxpayer, foreign persons, tax agent, tax base, prepayment.
Меню
